Cách kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp & cổ phần

Hướng dẫn chi tiết cách kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chuyển nhượng cổ phần, vốn góp: Nguyên tắc, hồ sơ, thời hạn nộp, cách lên tờ khai thuế TNCN.

I. Căn cứ pháp lý

• Thông tư 111/2013/TT-BTC;
• Thông tư 156/2013/TT-BTC;
• Thông tư 92/2015/TT-BTC;
• Thông tư 80/2021/TT-BTC.

II. Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp

1. Nguyên tắc khai thuế TNCN

➤ Đối với cá nhân cư trú: Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp phải khai thuế theo từng lần chuyển nhượng vốn góp không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập tính thuế.

➤ Đối với cá nhân không cư trú: Cá nhân không cư trú có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khai thuế. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng là cá nhân thì khai thuế theo từng lần phát sinh.

➤ Khi chuyển nhượng vốn góp không có căn cứ xác định đã hoàn thành nghĩa vụ thuế: Doanh nghiệp, tổ chức làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn góp mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn góp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân đó.

2. Hồ sơ khai thuế TNCN

3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế TNCN

Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn góp được chuyển nhượng.

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN

➤ Trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế: Ngày thứ 10, kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.

➤ Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế thay cho cá nhân: Thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp.

5. Thời hạn nộp tiền thuế TNCN
Thời hạn nộp tiền thuế TNCN phát sinh là thời hạn trên thông báo nộp thuế của cơ quan thuế.

6. Hướng dẫn lên tờ khai thuế TNCN

Ví dụ:
Ông A là thành viên góp vốn trong công ty TNHH Abc với giá trị vốn góp là 1.800.000.000đ. Ngày 10/08/2022, ông A ký hợp đồng chuyển nhượng vốn góp của mình cho bà C với giá chuyển nhượng là 2.000.000.000đ và nhận được thanh toán 100% qua tài khoản cá nhân.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là tại ngày 10/08/2022 - ngày hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực;

- Thu nhập tính thuế = 2.000.000.000đ – 1.800.000.000đ = 200.000.000đ;

- Thuế TNCN phải nộp = 200.000.000đ x 20% = 40.000.000đ.

➥ Như vậy, ông A phải nộp thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng vốn là 40.000.000đ.

II. Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng cổ phần

1. Nguyên tắc khai thuế TNCN

• Cá nhân chuyển nhượng cổ phần khai thuế theo từng lần phát sinh;
• Doanh nghiệp thực hiện thay đổi danh sách cổ đông nhưng không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng cổ phần đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân đó.

2. Hồ sơ khai thuế TNCN

3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế TNCN

Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành cổ phần mà cá nhân chuyển nhượng.

>> Xem thêm: Cách đăng ký và nộp thuế điện tử.

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN

➤ Trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế: Chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng cổ phần có hiệu lực.

➤ Trường hợp doanh nghiệp khai thuế thay cho cá nhân: Thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông.

5. Thời hạn nộp tiền thuế TNCN

Thời hạn nộp tiền thuế phát sinh là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

6. Hướng dẫn lên tờ khai thuế TNCN

Ví dụ:

Ông A là cổ đông công ty cổ phần Abc với giá trị cổ phần là 100.000CP x 10.000đ = 1.000.000.000đ. Ngày 10/08/2022, ông A ký hợp đồng chuyển nhượng cổ phần của mình cho bà C với giá chuyển nhượng là 100.000CP x 12.000đ = 1.200.000.000đ và nhận được thanh toán 100% qua tài khoản cá nhân.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là tại ngày 10/08/2022 – ngày hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực;

- Thu nhập tính thuế = 100.000CP x 12.000đ = 1.200.000.000đ;

- Thuế TNCN phải nộp = 1.200.000.000đ x 0.1% = 1.200.000đ.

➥ Ông A phải nộp thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng cổ phần là 1.200.000đ.

IV. Một số câu hỏi về thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng cổ phần, vốn góp

Kim Xuân - Phòng Kế toán Anpha