Tiền hỗ trợ vận chuyển có hóa đơn có phải chi phí được trừ?

Khoản hỗ trợ vận chuyển có xuất hóa đơn có phải chi phí được trừ? Điều kiện để khoản hỗ trợ vận chuyển là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (ví dụ cụ thể).

Nội dung chính:

I. Tiền hỗ trợ vận chuyển có xuất hóa đơn có được tính vào chi phí được trừ?
II. Điều kiện để tiền hỗ trợ vận chuyển là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
III. Phân tích việc tính chi phí đối với khoản hỗ trợ vận chuyển khi có hóa đơn
VI. Những khoản chi hỗ trợ vận chuyển không được tính vào chi phí được trừ
V. Ví dụ về khoản hỗ trợ vận chuyển là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
VI. Câu hỏi về quy định tính khoản chi hỗ trợ vận chuyển vào chi phí được trừ

I. Tiền hỗ trợ vận chuyển có xuất hóa đơn có được tính vào chi phí được trừ?

Trong hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, tiền hỗ trợ vận chuyển (thường là khoản hỗ trợ từ nhà cung cấp cho khách hàng để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm) có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định.

Cụ thể, khoản chi này được coi là hợp lý và hợp lệ nếu:

Có hóa đơn, chứng từ đầy đủ;
Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh;
Tuân thủ các quy định về thanh toán.

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, bên nhận hỗ trợ (khách hàng) phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho bên chi hỗ trợ (nhà cung cấp), bên chi có thể ghi nhận khoản này vào chi phí được trừ. Nếu không đáp ứng điều kiện, khoản chi hỗ trợ sẽ bị loại trừ khỏi chi phí được trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế TNDN.

Việc xuất hóa đơn là bắt buộc để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ thuế GTGT, đồng thời giúp bên chi có cơ sở pháp lý để khấu trừ thuế. Các quy định này được xây dựng dựa trên Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung), Thông tư 96/2015/TT-BTC và các công văn hướng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế địa phương.

Xem thêm:

>> Chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN;

>> Các trường hợp phải xuất hóa đơn GTGT.

II. Điều kiện để tiền hỗ trợ vận chuyển là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định về khoản chi phí được trừ tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, một khoản chi được tính vào chi phí được trừ phải đáp ứng đồng thời ba điều kiện sau đây:

1. Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh

Doanh nghiệp phải chứng minh rằng khoản hỗ trợ vận chuyển được chi nhằm mục đích bán hàng, hỗ trợ lưu thông hàng hóa hoặc phục vụ lợi ích kinh doanh thực tế. Nội dung hỗ trợ cần được thể hiện trong:

Hợp đồng kinh tế kèm theo phụ lục;
Chính sách bán hàng;
Quyết định hoặc thông báo nội bộ của doanh nghiệp.

2. Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ

Khoản hỗ trợ vận chuyển phải được chứng minh bằng hóa đơn hoặc chứng từ hợp lệ. Tùy thuộc vào quan hệ giữa các bên mà hóa đơn, chứng từ hợp lệ ở đây có thể gồm:

Hóa đơn do đơn vị vận chuyển xuất;
Hóa đơn do bên nhận hỗ trợ lập;
Chứng từ chi tiền và bảng kê chứng minh việc hỗ trợ.

Lưu ý: Hóa đơn phải thể hiện đúng bản chất của giao dịch, nội dung hỗ trợ và phù hợp với thỏa thuận giữa các bên.

3. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với khoản chi ≥ 5.000.000đ bao gồm VAT)

Đối với khoản chi hỗ trợ từ 5.000.000 đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), việc thanh toán phải được thực hiện bằng hình thức chuyển khoản hoặc hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định về chi phí được trừ.

>> Tìm hiểu thêm: Phân loại chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

III. Phân tích việc tính chi phí đối với khoản hỗ trợ vận chuyển khi có hóa đơn

Khi khoản hỗ trợ vận chuyển được xuất hóa đơn hợp lệ, gắn với hoạt động bán hàng, có đầy đủ hợp đồng, chính sách liên quan và được thanh toán bằng phương thức phù hợp với quy định thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ.

Các yếu tố chứng minh tính hợp lý bao gồm:

Khoản hỗ trợ được chi nhằm mục đích đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm;
Tổng chi phí phù hợp với quy mô doanh thu;
Công nợ đã được kiểm tra và xác nhận bởi hai bên.

➧ Một số tình huống điển hình:

Doanh nghiệp thuê đơn vị vận chuyển và đơn vị vận chuyển có xuất hóa đơn theo quy định, chi phí vận chuyển hợp lệ: Khoản chi được tính vào chi phí được trừ;
Doanh nghiệp hỗ trợ tiền vận chuyển cho đại lý/nhà phân phối, bên nhận hỗ trợ lập hóa đơn hoặc chứng từ thu hợp lệ theo hướng dẫn: Khoản chi được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện nêu trên;
Doanh nghiệp hỗ trợ bằng khoản chi tương đương với chi phí vận chuyển: Phải có căn cứ chứng minh phát sinh chi và tính phục vụ kinh doanh.

VI. Những khoản chi hỗ trợ vận chuyển không được tính vào chi phí được trừ

Khoản hỗ trợ vận chuyển sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ nếu rơi vào một trong các trường hợp sau:

Không có hóa đơn hợp pháp hoặc hóa đơn không phản ánh đúng bản chất giao dịch;
Khoản hỗ trợ không có trong hợp đồng, chính sách bán hàng hoặc không chứng minh được tính liên quan đến hoạt động kinh doanh;
Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
Chi vượt mức hợp lý hoặc không phù hợp với quy mô kinh doanh;
Bên nhận hỗ trợ không đủ tư cách pháp lý để lập hóa đơn theo quy định.

V. Ví dụ về khoản hỗ trợ vận chuyển là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

➧ Tình huống:

Công ty A bán hàng cho công ty B với giá bán 60 triệu đồng, hỗ trợ công ty B 6 triệu đồng chi phí vận chuyển. Quy trình mua bán hàng hóa đúng trong tình huống này như sau:

Phụ lục hợp đồng quy định về khoản hỗ trợ 6 triệu đồng;
Công ty B xuất hóa đơn hỗ trợ vận chuyển 6 triệu đồng cho công ty A;
Hai bên lập biên bản bù trừ công nợ;
Công ty A thanh toán phần còn lại: 60 triệu - 6 triệu = 54 triệu đồng (tùy số liệu đối trừ);
Hình thức thanh toán công ty B cần áp dụng: Chuyển khoản;
Công ty A hạch toán 6 triệu đồng vào chi phí được trừ.

Nếu thiếu một trong các bước trên (đặc biệt là biên bản bù trừ hoặc phụ lục hợp đồng) khoản chi hỗ trợ vận chuyển sẽ dễ bị loại.

➧ Kết quả:

Công ty A giảm thu nhập chịu thuế TNDN nhờ khoản chi hợp lệ. Nếu thiếu hóa đơn hoặc biên bản, khoản chi 6 triệu đồng sẽ bị loại trừ, làm tăng số thuế TNDN phải nộp.