Cách điền tờ khai thuế GTGT, tờ khai 01/GTGT Thông tư 89

Tải mẫu tờ khai thuế GTGT mới nhất theo Thông tư 89 2026. Cách điền các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT. Cách điền chỉ tiêu 37, 38 trên tờ khai thuế GTGT…

Mẫu tờ khai thuế GTGT áp dụng cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo Thông tư 89/2026/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 01/07/2026). Cùng Anpha tìm hiểu chi tiết cách điền các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu mới.

I. Mẫu tờ khai thuế GTGT - Mẫu tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026

Người nộp thuế (NNT) sử dụng mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC để kê khai thuế GTGT.

>> TẢI MIỄN PHÍ: Mẫu 01/GTGT.

II. Cách điền tờ khai thuế GTGT - Tờ khai 01/GTGT mới nhất

Để hoàn thiện tờ khai thuế GTGT theo mẫu mới, người nộp thuế cần kê khai đầy đủ các chỉ tiêu theo hướng dẫn dưới đây:

➧ Chỉ tiêu [01a]:

Người nộp thuế (NNT) lựa chọn 1 trong các hoạt động sau:

• Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường;
• Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán;
• Hoạt động khai thác dầu khí;
• Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng tại tỉnh khác với nơi đặt trụ sở chính;
• Nhà máy sản xuất điện tại tỉnh khác với nơi đặt trụ sở chính.

➧ Chỉ tiêu [09], [10], [11]:

Chỉ kê khai thông tin của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đặt tại địa phương khác tỉnh với nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.

Trường hợp có nhiều đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại các xã/phường/đặc khu do Thuế tỉnh/thành phố quản lý thì người nộp thuế chọn 1 đơn vị đại diện để kê khai tại mục này.

➧ Chỉ tiêu [21]:

Tích chọn nếu trong kỳ khai thuế không phát sinh hóa đơn đầu ra/vào.

➧ Chỉ tiêu [22]:

NNT lấy số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang, căn cứ vào chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước.

Lưu ý:

Không lấy số liệu ở tờ khai bổ sung.

➧ Chỉ tiêu [23]:

Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ kê khai, chưa bao gồm thuế GTGT (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua trong nước và nhập khẩu).

➧ Chỉ tiêu [23a]:

Tổng giá trị hàng hóa nhập khẩu phát sinh trong kỳ (chưa bao gồm thuế GTGT).

➧ Chỉ tiêu [24]:

Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ (bao gồm thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ và không được khấu trừ).

➧ Chỉ tiêu [24a]:

Thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu trong kỳ đã nộp tại khâu nhập khẩu (căn cứ vào biên lai hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước).

➧ Chỉ tiêu [25]:

Tổng tiền thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào đủ điều kiện khấu trừ.

➧ Chỉ tiêu [26]:

Tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

➧ Chỉ tiêu [27], [28], [34], [35], [36], [39], [40], [41], [42], [43]:

Các chỉ tiêu này được phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) tự động cập nhật.

➧ Chỉ tiêu [29]:

Tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất là 0%.

➧ Chỉ tiêu [30], [31]:

Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất là 5% và tiền thuế GTGT.

➧ Chỉ tiêu [32], [33]:

Tổng doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất 10% và tiền thuế GTGT.

➧ Chỉ tiêu [32a]:

Hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc trường hợp không kê khai, không tính nộp thuế GTGT.

➧ Chỉ tiêu [32b]:

Khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

➧ Chỉ tiêu [34a]:

Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi áp dụng của pháp luật về thuế GTGT.

➧ Chỉ tiêu [37]:

• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên: Kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [37] của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng;
• Trường hợp NNT phát hiện số thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ bị sai sót mà khi tính lại kỳ phát sinh sai sót chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, không làm phát sinh hoặc tăng số thuế phải nộp thì:
  • Kê khai số chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ tính thuế phát hiện sai sót; 
  • Không phải kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh.
• Trường hợp NNT nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính làm giảm số thuế khấu trừ thì:
  • Khai vào chỉ tiêu [37] quý/tháng nhận được hóa đơn điều chỉnh/thay thế;
  • Không phải kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ gốc.
• Trường hợp NNT chuyển đổi phương pháp tính thuế từ phương pháp khấu trừ thuế sang trực tiếp trên doanh thu thì:
  • Kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết vào chỉ tiêu [37] tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi phương pháp tính thuế;
  • Không phải kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
• Các trường hợp khác làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ theo Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026.

➧ Chỉ tiêu [38]:

• Trường hợp khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đã kê khai giảm ở chỉ tiêu [37] thì kê khai lại phần đủ điều kiện chỉ tiêu [38];
• Trường hợp người nộp thuế phát hiện số thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ bị sai sót mà khi tính lại kỳ phát sinh sai sót làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì:
  • Kê khai số chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [38] của kỳ tính thuế phát hiện sai sót;
  • Không phải kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh.
• Trường hợp NNT nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc các trường hợp theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính chỉ làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì:
  • Khai vào chỉ tiêu [38] quý/tháng phát hiện sai sót;
  • Không phải kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
• Các trường hợp khác làm tăng số thuế GTGT được khấu trừ theo Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026.

➧ Chỉ tiêu [39a]:

Thuế GTGT còn được khấu trừ nhận bàn giao theo hồ sơ bàn giao hợp lệ từ:

• Dự án đầu tư khi đi vào hoạt động;
• Đơn vị phụ thuộc chấm dứt hoạt động;
• Doanh nghiệp thực hiện chia, tách, sáp nhập hoặc hợp nhất.

➧ Chỉ tiêu [40]:

Số thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp.

➧ Chỉ tiêu [43]:

Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Có thể bạn quan tâm:

>> Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT;

>> Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

>> Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

>> Cách kê khai thuế GTGT cho địa điểm kinh doanh khác tỉnh.

III. Quy định về việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT

Theo Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định 3 loại kỳ tính thuế GTGT như sau:

IV. Câu hỏi thường gặp về cách làm tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 89

1. Hóa đơn mua trả chậm, đến hạn chưa thanh toán (kỳ kê khai tháng) thì kê khai thuế GTGT thế nào?

Tháng 7/2026, công ty A mua hàng trị giá 100.000.000 đồng và 10.000.000 đồng VAT. Hợp đồng quy định thanh toán vào tháng 9/2026. Công ty đã kê khai khấu trừ 10.000.000 đồng VAT đầu vào trong tháng 7/2026. Đến tháng 9/2026, khi đến hạn thanh toán nhưng công ty chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. 

Điền tờ khai thuế GTGT như sau:

• Tờ khai tháng 7/2026, đã kê khai khấu trừ VAT ở chỉ tiêu [25]: 10.000.000 đồng;
• Tờ khai tháng 9/2026, kê khai giảm VAT khấu trừ ở chỉ tiêu [37]: 10.000.000 đồng;
• Nếu trường hợp sau đó đến tháng 11/2026, công ty thanh toán cho NCC: Điều chỉnh tăng 10.000.000 đồng vào chỉ tiêu [38].

2. Phát hiện kê khai thừa thuế GTGT đầu vào (kỳ kê khai tháng) thì kê khai điều chỉnh thế nào?

Tờ khai tháng 7/2026, công ty A đã kê khai 10.000.000 đồng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Tháng 7/2026 còn được khấu trừ thuế GTGT cho kỳ sau là 50.000.000 đồng. Đến tháng 8/2026, kế toán kiểm tra phát hiện một hóa đơn có VAT 10.000.000 đồng thực tế không đủ điều kiện khấu trừ, nên phải giảm VAT đầu vào 10.000.000 đồng. 

Điền tờ khai thuế GTGT như sau:

• Tờ khai tháng 7/2026, đã kê khai khấu trừ VAT ở chỉ tiêu [25]: 10.000.000 đồng;
• Tờ khai tháng 8/2026 khi phát hiện, kê khai vào chỉ tiêu [37] giảm: 10.000.000 đồng.

3. Hóa đơn điều chỉnh làm tăng thuế GTGT đầu vào (kỳ kê khai tháng) thì kê khai thế nào?

Ngày 31/07/2026, công ty A mua hàng giá trị 100.000.000 đồng, VAT 10.000.000 đồng (đã nhận hàng kèm hóa đơn). Đến ngày 31/08/2026, kế toán mới phát hiện hóa đơn đã xuất bị sai sót chỉ có giá trị 10.000.000 đồng, VAT 1.000.000 đồng. Sau đó, hai bên đã thực hiện điều chỉnh tăng giá trị thêm 90.000.000 đồng và VAT thêm 9.000.000 đồng.

Điền tờ khai thuế GTGT như sau:

• Tờ khai tháng 7/2026, đã kê khai khấu trừ VAT ở chỉ tiêu [25]: 1.000.000 đồng;
• Tờ khai tháng 8/2026, điều chỉnh tăng thuế GTGT khấu trừ ở chỉ tiêu [38]: 9.000.000 đồng.

Yến Nguyễn - Phòng Kế toán Anpha