Cách tính Thuế Giá Trị Gia Tăng theo phương pháp khấu trừ

Cách tính thuế VAT, cách tính thuế GTGT được khấu trừ mới nhất. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.

Trong hệ thống thuế Việt Nam, phương pháp khấu trừ là hình thức tính thuế GTGT phổ biến đối với các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định. Việc nắm rõ cách tính thuế GTGT không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật mà còn hỗ trợ tối ưu chi phí thông qua việc khấu trừ thuế đầu vào hợp lệ.

Đối tượng, các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT

Theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng đối với:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên, đồng thời thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định;
• Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, kể cả trường hợp doanh thu dưới 1 tỷ đồng nhưng đáp ứng điều kiện về kế toán và hóa đơn chứng từ;
• Tổ chức kinh tế khác thực hiện đầy đủ chế độ kế toán theo quy định pháp luật về thuế.

Lưu ý:

Một số quy định mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, riêng một số nội dung liên quan đến hộ và cá nhân kinh doanh áp dụng từ ngày 01/01/2026.

Có thể bạn cần:

>> Đối tượng không phải kê khai tính thuế GTGT;

>> Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp;

>> Thuế giá trị gia tăng là gì.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

1. Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp theo quy định;
• Có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Đối với hàng hóa nhập khẩu.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được khấu trừ thuế đầu vào, trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định pháp luật.

3. Phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT

Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

Xem thêm:

>> Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào;

>> Phân biệt phương pháp tính thuế trực tiếp và khấu trừ;

>> Phải thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đúng không.

Công thức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

1. Công thức tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức như bảng dưới đây. 

Trong đó:

➧ Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Là tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT trong kỳ tính thuế theo công thức dưới đây.

Hiện nay, các mức thuế suất GTGT phổ biến gồm: 0%, 5%, 10%. Ngoài ra, theo chính sách hỗ trợ kinh tế hiện hành, một số nhóm hàng hóa và dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% sẽ tiếp tục được giảm còn 8% đến hết ngày 31/12/2026 theo quy định của Chính phủ.

Tuy nhiên, không phải toàn bộ hàng hóa và dịch vụ đều thuộc diện giảm thuế xuống 8%, doanh nghiệp cần kiểm tra đúng đối tượng áp dụng trước khi xuất hóa đơn.

Có thể bạn quan tâm:

>> Cách xác định giá tính thuế GTGT;

>> Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp;

>> Danh mục hàng hóa được giảm thuế GTGT 2% - Cập nhật liên tục. 

➧ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm:

• Hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT;
• Thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu.

2. Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Trong quý I/2026, công ty TNHH ABC áp dụng phương pháp khấu trừ có số liệu như sau:

• Doanh thu bán ra chưa thuế: 2.000.000.000 đồng;
• Hàng hóa thuộc diện áp dụng thuế suất 8%;
• Chi phí mua vào chưa thuế: 1.200.000.000 đồng;
• Thuế suất GTGT đầu vào: 10%;
• Toàn bộ hóa đơn đầu vào hợp lệ và đã thanh toán qua ngân hàng;
• Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ trước: 10.000.000 đồng.

Các bước để tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ như sau:

1. Tính thuế GTGT đầu ra = 2.000.000.000 x 8% = 160.000.000 đồng;
2. Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 1.200.000.000 x 10% = 120.000.000 đồng;
3. Xác định thuế GTGT phải nộp = 160.000.000 - 120.000.000 - 10.000.000 = 30.000.000 đồng.

Như vậy, số thuế GTGT công ty ABC phải nộp trong quý I/2026 là: 30.000.000 đồng.

Một số lưu ý quan trọng khi kê khai thuế GTGT năm 2026

1. Thời hạn nộp tờ khai

2. Trường hợp thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra

Nếu số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp chưa phải nộp thuế trong kỳ. Phần chênh lệch còn lại được chuyển sang kỳ tiếp theo để tiếp tục khấu trừ theo quy định.

3. Kiểm tra đúng mức thuế suất

Doanh nghiệp cần xác định đúng đối tượng áp dụng thuế suất 8% hay 10% để tránh sai sót khi xuất hóa đơn và kê khai thuế.

-----

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT giúp doanh nghiệp quản lý nghĩa vụ thuế minh bạch và tận dụng hiệu quả cơ chế khấu trừ thuế đầu vào. Trong bối cảnh chính sách giảm thuế GTGT tiếp tục được áp dụng trong năm 2026, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý việc lập hóa đơn đúng quy định, lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán và kê khai đúng thời hạn nhằm hạn chế rủi ro về thuế.

Có thể bạn quan tâm:

>> Dịch vụ kế toán thuế trọn gói - Từ 500.000 đồng;

>> Hướng dẫn cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT;

Thu Thảo - Phòng Kế toán Anpha