Hướng dẫn kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại

Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT khi xuất hóa đơn chiết khấu thương mại, xuất hóa đơn giảm giá hàng bán. Có ví dụ và hình ảnh cụ thể cho mỗi trường hợp.

Nội dung chính:

I. Căn cứ pháp lý
II. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại là gì?
III. Cách kê khai thuế GTGT hạch toán hóa đơn CKTM, giảm giá hàng bán
- 1. Hạch toán, kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu, giảm giá hàng bán
- 2. Kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại
IV. Câu hỏi kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

I. Căn cứ pháp lý

- Thông tư 200/2014/TT-BTC

- Thông tư 133/208/TT-BTC

II. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại là gì?

Chiết khấu thương mại (CKTM) là hình thức giảm giá hàng bán khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn.
Giảm giá hàng bán là những khoản giảm trừ giá bán cho người mua do hàng bán kém chất lượng, sai quy cách.
Hàng bán bị trả lại là hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ.

III. Cách kê khai thuế GTGT hạch toán hóa đơn CKTM, giảm giá hàng bán

1. Hạch toán, kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu, giảm giá hàng bán

➤ Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200 thì TK 521 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu.

TK 5211 - Chiết khấu thương mại;
TK 5212 - Hàng bán bị trả lại;
TK 5213 - Giảm giá hàng bán.

➤ Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133 thì TK 511 phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu.

2. Kê khai thuế GTGT hóa đơn chiết khấu thương mại

➤ Trường hợp 1: Chiết khấu thương mại ngay tại thời điểm bán hàng khi khách hàng mua hàng đạt số lượng theo quy định, số tiền trên hóa đơn GTGT đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.

Ví dụ:

Công ty Anpha bán áo sơ mi, trong tháng 05/2022 công ty có thực hiện chạy chương trình mua 10 áo tặng 1 áo cho khách hàng (giá bán của 1 áo sơ mi là 1.000.000đ/áo). Anpha kê khai theo quý:

Ngày 01/05/2022 Công ty B mua 8 áo sơ mi.
Ngày 10/05 Công ty B có mua thêm 2 áo sơ mi của Anpha và được hưởng chiết khấu.

Công ty B nhận chiết khấu ngay trên giá bán (trừ trực tiếp trên hóa đơn bán hàng).

➨ Cách hạch toán chiết khấu thương mại của Anpha (bên bán):

- Ngày 01/05 Anpha xuất hóa đơn bán hàng giá trị: 8.640.000đ (đã bao gồm VAT).

- Ngày 10/05 xuất hóa đơn bán hàng với giá trị như sau:

- Ngày 10/05 Anpha hạch toán:

Nợ TK 111,112,131: 1.080.000;

Có TK 511: 1.000.000;

Có TK 3331: 80.000.

➨ Cách hạch toán của Công ty B (bên mua):

- Khi nhận được hóa đơn ngày 10/05 bên B hạch toán như sau:

Nợ TK 156: 1.000.000;

Nợ TK 1331: 80.000;

Có TK 111,112,331: 1.080.000.

➤ Trường hợp 2: Nếu mua hàng nhiều lần và đạt được số lượng theo quy định và thực hiện chiết khấu ở cuối chương trình.

Ví dụ:

Anpha xuất 2 hóa đơn bán hàng 1 lần 8 áo và 1 lần 2 áo với giá trị 2 hóa đơn 10.800.000đ (đã bao gồm VAT).
Anpha xuất thêm 1 hóa đơn chiết khấu khi thực hiện chiết khấu cho bên B.