Cách Tính Khấu Hao Tài Sản Cố Định (TSCĐ) - có ví dụ cụ thể

Khấu hao TSCĐ là gì? Tỷ lệ tính khấu hao TSCĐ là gì? Các phương pháp trích khấu hao TSCĐ là gì? Anpha sẽ trả lời mọi câu hỏi xoay quanh vấn đề khấu hao TSCĐ cho bạn tại bài viết này.

Khấu hao tài sản cố định là gì?

Khấu hao tài sản cố định là việc định giá, phân bổ một cách có hệ thống giá trị của tài sản cố định, khi giá trị của tài sản đó bị giảm dần bởi sự hao mòn tự nhiên hoặc do sự tiến bộ về công nghệ sau khoảng thời gian sử dụng.

Khấu hao tài sản cố định được đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt quá trình doanh nghiệp sử dụng tài sản đó.

Đầu tiên, để tính khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp cần xác định hai vấn đề sau:

• Tài sản cố định đã sử dụng hay mua mới;

• Thời gian để tính khấu hao tài sản cố định (thời điểm chính thức đưa tài sản cố định vào quá trình sản xuất). 

Đối với thời gian tính khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp có thể chủ động quyết định nhưng phải dựa trên khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định của Bộ Tài chính. Đồng thời, thông báo với cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp về tình trạng và thời gian tính khấu hao tài sản cố định.

Bạn tham khảo khung thời gian tính khấu hao tài sản cố định theo bảng phía dưới.

Khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định

Khung thời gian trích khấu hao TSCĐ theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính để xác định thời gian trích khấu hao cho từng loại TSCĐ cụ thể như sau:

Lưu ý: Nếu trích khấu hao nhiều hơn khung thời gian quy định thì chi phí vượt khung đó sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

3 cách tính (phương pháp) trích khấu hao TSCĐ

1. Cách tính khấu hao theo đường thẳng

Khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng là phương pháp khấu hao theo mức tính ổn định hàng năm trong suốt thời gian sử dụng, phương pháp này áp dụng được với hầu hết các lĩnh vực hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.

Lưu ý: Thời gian trích khấu hao phải dựa vào khung quy định (mục 1)

Trường hợp mua TSCĐ về dùng ngay trong tháng:

Trong đó: Số ngày sử dụng trong tháng = Tổng số ngày của tháng P/S – Ngày bắt đầu sử dụng + 1

Ví dụ: Ngày 10/07/2018, công ty Touri Shop mua 01 máy photocopy Toshiba trị giá 60.000.000 đồng, chưa thuế VAT, được chiết khấu 1.000.000 đồng, chi phí vận chuyển là 1.000.000 đồng. Máy được mua về và sử dụng ngay ngày hôm đó. Cách tính khấu hao theo đường thẳng cụ thể như sau: 

• Xác định thời gian trích khấu hao: Máy photocopy Toshiba có thời gian sử dụng từ 7 - 15 năm. Vậy trích khấu hao trong vòng 10 năm.

• Nguyên giá : 60.000.000 – 1.000.000 + 1.000.000 = 60.000.000 đồng.

• Mức khấu hao hàng năm: 60.000.000/10 = 6.000.000 đồng/năm.

• Mức khấu hao hàng tháng: 6.000.000/12 = 500.000 đồng/tháng.

• Mức khấu hao trong tháng 7:  (500.000/31ngày ) x 22 ngày = 354.838 đồng.

• Như vậy trong tháng 7 được trích 354.838 đồng vào chi phí, từ T8/2018 được trích 500.000 đồng và hàng năm được trích 6.000.000 đồng.

2. Cách tính khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh

Khấu hao tài sản cố định theo số dư giảm dần có điều chỉnh là phương pháp áp dụng đối với các lĩnh vực công nghệ có sự thay đổi, phát triển nhanh, hoạt động có hiệu quả và phải thỏa các điều kiện sau:

• Là tài sản cố định mới, chưa qua sử dụng;

• Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm.

Công thức khấu hao hàng năm

Trong đó: Tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau

Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian trích khấu hao của tài sản cố định quy định

Những năm cuối, khi mức khấu hao bằng hoặc thấp hơn mức khấu hao tính bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụng còn lại của TSCĐ, thì kể từ năm đó mức khấu hao được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ chia cho số năm sử dụng còn lại của TSCĐ.

Ví dụ: Công ty Touri Shop mua một thiết bị đo lường với nguyên giá là 40.000.000 đồng. Thời gian sử dụng của TSCĐ này là 4 năm. Cách tính khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh như sau:

• Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng (%): (1/4) x 100% = 25%

• Tỷ lệ khấu hao nhanh theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh (t = 4) : 25% x 2 = 50%

• Mức trích khấu hao hàng năm của TSCĐ trên được xác định cụ thể như sau:

ĐVT: đồng

3. Cách tính khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

TSCĐ áp dụng được phương pháp này phải thỏa các điều kiện sau:

• Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất sản phẩm.

• Phải xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm được tạo ra bởi TSCĐ đó.

• Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm không thấp hơn 100% công suất thiết kế.

Trong đó:

Trong trường hợp nếu công suất hoặc nguyên giá của TSCĐ có thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao của TSCĐ.

Ví dụ: Công ty Anpha mua một máy cắt gỗ với giá trị 300.000.000 đồng (Chưa VAT). Công suất thiết kế của máy này là 30m/phút. Sản lượng theo công suất thiết kế của máy cắt gỗ này là 2.000.000m. Khối lượng sản phẩm đạt được trong năm thứ nhất của máy cắt gỗ này là:

Mức trích khấu hao của TSCĐ này được xác định như sau:

• Mức trích khấu hao bình quân cho 1m gỗ: 300.000.000đ/2.000.000 m= 150 đ/m

• Mức trích khấu hao của máy cắt này được tính theo bảng sau:

ĐVT: đồng

Các câu hỏi thường gặp khi khấu hao tài sản cố định