Các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp [Mới nhất]

Chính sách ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025: ưu đãi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.

I. Đối tượng được hưởng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Các công ty hiện sẽ được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo ngành nghề ưu đãi, địa bàn ưu đãi được quy định tại Điều 13, Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) ban hành ngày 14/06/2025.

Lưu ý:

• Nếu trong cùng một thời gian, với cùng một khoản thu nhập mà doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau theo quy định của Luật này thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế suất có lợi nhất;
• Trường hợp văn bản luật khác có quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định ban hành tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật Thuế TNDN 2025) thì áp dụng theo quy định của Luật này (trừ khi văn bản luật khác đó là Luật Thủ đô và các nghị quyết quy định, chính sách đặc biệt, đặc thù của Quốc hội).

Xem thêm: 

>> Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp - Cách tính, hạch toán;

>> Điểm mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp - Từ ngày 01/10/2025.

II. Thủ tục hưởng ưu đãi thuế TNDN

Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN, công ty cần thực hiện các thủ tục sau:

• Kê khai đầy đủ thông tin miễn giảm thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm;
• Cơ quan thuế sẽ kiểm tra và xác nhận doanh nghiệp đủ điều kiện miễn giảm thuế trong quá trình quyết toán kiểm tra theo niên độ. Nếu phát hiện doanh nghiệp không đủ điều kiện, cơ quan thuế có quyền truy thu thuế và tính lãi chậm nộp theo quy định.

Xem thêm: 

>> Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế;

>> Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Hướng dẫn chi tiết.

III. Chính sách ưu đãi thuế TNDN hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ phát triển 

Các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm hỗ trợ sự phát triển của doanh nghiệp vừa và nhỏ bao gồm:

• Ưu đãi về mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cụ thể từng chính sách ưu đãi như sau:

1. Ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Chính sách ưu đãi về thuế suất thuế TNDN được quy định như sau:

Lưu ý:

(*): Doanh thu để làm căn cứ xác định là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề.

(**): Tùy vào vị trí và điều kiện khai thác mà Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất phù hợp.

2. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN

Chính sách ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định cụ thể tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

➤ Miễn thuế TNDN tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với các trường hợp sau:

• Doanh nghiệp có thu nhập theo quy định Khoản 1 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025;
• Doanh nghiệp có thu nhập theo quy định tại điểm r Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025 thuộc địa bàn quy định tại Điểm a, Điểm b Khoản 3 Điều 12 Luật này (***).

Lưu ý:

(***) Trường hợp doanh nghiệp không thuộc địa bàn quy định tại Điểm a, Điểm b nêu trên thì được miễn thuế TNDN tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp không quá 5 năm tiếp theo.

➤ Miễn thuế TNDN tối đa 2 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp không quá 4 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp có thu nhập quy định tại Khoản 4 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025.

➤ Dự án đầu tư mới quy định tại Điểm h Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025, quyết định kéo dài thời gian miễn giảm thuế không quá 1.5 lần thời gian miễn giảm thuế quy định tại Khoản 1 Điều 14 Luật này.

➤ Thời gian miễn giảm thuế TNDN được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư. Đối với trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu tính từ năm bắt đầu có doanh thu thì thời gian miễn giảm thuế được tính từ năm thứ 4.

IV. Lĩnh vực, ngành nghề hưởng ưu đãi thuế TNDN 

1. Các lĩnh vực, mức thuế suất ưu đãi

Các ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Ngành nghề ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm phát triển công nghệ cao nằm trong danh mục được ưu tiên đầu tư phát triển quy định tại Luật Công nghệ cao, ươm tạo công nghệ cao, đầu tư xây dựng cơ sở ươm tạo công nghệ cao…;
• Ngành nghề sản xuất phần mềm, sản xuất sản phẩm bảo đảm an toàn thông tin mạng, sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số, phát triển thiết kế sản xuất đóng gói kiểm định thử nghiệm chip bán dẫn, dự án xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo (AI);
• Ngành nghề sản xuất sản phẩm hỗ trợ thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp do Chính phủ quy định;
• Ngành nghề sản xuất tái tạo năng lượng, năng lượng sạch, sản xuất vật liệu composite, sản xuất quốc phòng…;
• Ngành nghề đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt, đường bộ, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng do Thủ tướng Chính phủ quyết định;
• Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;
• Dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện sau:
  • Quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ ngày được cấp phép đầu tư;
  • Sử dụng công nghệ đáp ứng theo yêu cầu của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ.
• Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi quy định tại Khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư;
• Trồng, chăm sóc và bảo vệ rừng, sản xuất nhân và lai tạo giống cây trồng vật nuôi, khai thác và tinh chế muối;
• Nuôi trồng lâm sản;
• Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản, chế biến nông - thủy sản;
• Sản xuất thép, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, máy móc thiết bị phục vụ nông - lâm - ngư - diêm nghiệp, thiết bị tưới tiêu, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;
• Lắp ráp, sản xuất ô tô, sản phẩm công nghệ số;
• Đầu tư phát triển cơ sở kỹ thuật cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp, doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo;
• Quỹ tín dụng, tổ chức tài chính, ngân hàng hợp tác xã;
• Liên hiệp hợp tác xã, hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông - lâm - ngư - diêm nghiệp;
• Giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường do Thủ tướng Chính phủ quy định, giám định tư pháp;
• Xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê đối với đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội theo quy định tại Luật Nhà ở;
• Xuất bản;
• Báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo).

2. Thời gian áp dụng các ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế TNDN 2025 được áp dụng từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025.

3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Địa bàn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn;
• Địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn;
• Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

V. Câu hỏi về chính sách ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025

1. Công ty thuộc lĩnh vực khởi nghiệp sáng tạo được hưởng ưu đãi thuế TNDN như thế nào?

Công ty khởi nghiệp sáng tạo sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.

>> Xem chi tiết: Ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế TNDN.

2. Doanh nghiệp sản xuất trồng trọt được hưởng ưu đãi thuế TNDN như thế nào?

Doanh nghiệp kinh doanh trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông nghiệp - thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn được hưởng ưu đãi thuế TNDN với mức thuế suất là 15%.

>> Xem chi tiết: Ưu đãi thuế suất thuế TNDN.

Phương Uyên - Phòng Kế toán Anpha