Các quy định mới về hóa đơn điện tử theo Nghị định 70: đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, quy định hủy hóa đơn điện tử đã lập sai.
Căn cứ theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung cho Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), các đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền từ ngày 01/06/2025 gồm:
- HKD, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên;
- Doanh nghiệp có hoạt động buôn bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng, gồm:
- Cửa hàng bán lẻ, siêu thị, trung tâm thương mại (ngoại trừ xe máy, mô tô, ô tô và xe có động cơ khác);
- Cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn;
- Dịch vụ hỗ trợ vận tải đường bộ, vận tải hành khách;
- Dịch vụ vui chơi, giải trí, chiếu phim, nghệ thuật và dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định.
Theo đó, các đối tượng trên phải sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền, có kết nối và chuyển dữ liệu trực tiếp đến cơ quan thuế (CQT) theo quy định.
>> Bài viết có liên quan: Thời hạn chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho thuế.
Bổ sung các trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử
Căn cứ theo quy định tại Khoản 12 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung cho Khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), từ ngày 01/06/2025 bổ sung một số trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
- Có hành vi lập hóa đơn điện tử để phục vụ cho mục đích buôn bán khống hàng hóa, dịch vụ bị khởi tố;
- Người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn (do cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho CQT);
- Trong quá trình kiểm tra, thanh tra, CQT xác định:
- Doanh nghiệp có hành vi trốn thuế;
- Doanh nghiệp được thành lập để thực hiện việc mua bán, dùng hóa đơn điện tử không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn điện tử để trốn thuế.
- Người nộp thuế có hành vi trốn thuế (thuộc diện rủi ro rất cao theo mức độ rủi ro người nộp thuế);
- Chuyển đổi ngành nghề kinh doanh dẫn đến không đáp ứng được điều kiện về sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền;
- HKD, cá nhân kinh doanh chuyển đổi từ phương pháp kê khai sang khoán hoặc nộp thuế theo từng lần phát sinh theo thông báo của CQT.
Tham khảo:
>> Quy định về hóa đơn điện tử - Mới nhất;
>> Mức xử phạt hành vi trốn thuế.
Bỏ quy định hủy hóa đơn điện tử đã lập sai
Tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung cho Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP) quy định về việc điều chỉnh cách xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót. Cụ thể như sau:
➧ Quy định cũ (Nghị định 123/2020/NĐ-CP):
Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử được cấp mã của CQT có sai sót nhưng chưa gửi cho người mua, người bán thực hiện hủy hóa đơn đã lập sai rồi lập hóa đơn mới và gửi cho người mua.
➧ Quy định mới (Nghị định 70/2025/NĐ-CP):
Từ ngày 01/06/2025, trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót (bao gồm hóa đơn điện tử không có mã của CQT đã gửi dữ liệu đến CQT và hóa đơn điện tử đã được cấp mã của CQT), người bán không được hủy hóa đơn mà thay vào đó thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai.
Theo đó, người bán ký số trên hóa đơn mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai, sau đó:
- Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của CQT → Gửi cho người mua;
- Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của CQT → Gửi CQT xin cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua.
Lưu ý:
Riêng đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thêm thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… ngày... tháng… năm” như các trường hợp khác.
Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn cho những trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.
Tham khảo chi tiết:
>> Bỏ quy định hủy hóa đơn điện tử sai sót từ 01/06/2025;
>> Cách xử lý hóa đơn điện tử theo Nghị định 123 và Thông tư 78.
Bổ sung trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì từ ngày 01/06/2025, bổ sung 2 trường hợp được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh gồm:
- Doanh nghiệp đang trong quá trình làm thủ tục phá sản nhưng vẫn có hoạt động kinh doanh chịu sự giám sát của Tòa án;
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, HKD, cá nhân kinh doanh trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu.
Việc khai và nộp thuế đối với những hóa đơn từng lần phát sinh sẽ được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Theo quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì từ ngày 01/06/2025, bổ sung quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử như sau:
1. Đối với hoạt động bán hàng hóa
Thời điểm lập hóa đơn được xác định là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc chuyển quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
Riêng đối với lĩnh vực xuất khẩu hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn sẽ do người bán tự xác định nhưng không được quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan.
2. Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ
Thời điểm lập hóa đơn được xác định là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Trường hợp đã thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn được xác định là thời điểm thu tiền (ngoại trừ các trường hợp đặt cọc hoặc tạm ứng).
Ngoài ra, Nghị định 70/2025/NĐ-CP còn quy định cụ thể về thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp để phù hợp với đặc thù hoạt động như: vận tải hàng không, hoạt động casino, xổ số, bảo hiểm, trò chơi điện tử có thưởng, cho vay, đại lý đổi ngoại tệ, dịch vụ khám chữa bệnh, xây dựng, lắp đặt, kinh doanh BĐS, khai thác dầu khí, bán khí, khí than qua đường ống…
Lưu ý:
1) Từ ngày 01/06/2025, việc cung cấp thông tin về hóa đơn điện tử sẽ không còn bị giới hạn về thời hạn nữa, các nội dung của hóa đơn sẽ được cung cấp dưới dạng dữ liệu điện tử hoặc văn bản theo quy định của CQT.
2) Thời điểm lập hóa đơn đối với các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài được xác định tương tự như dịch vụ trong nước.
3) Các quy định về việc lập hóa đơn tổng cuối ngày hoặc cuối tháng đối với một số dịch vụ như ngân hàng, bảo hiểm hay chuyển tiền qua ví điện tử đã được bãi bỏ.
Bài viết có liên quan:
>> Thời điểm lập hóa đơn điện tử (hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ);
>> Thời điểm lập hóa đơn thương mại (commercial invoice);
>> Ngày lập và ngày ký hóa đơn có bắt buộc cùng ngày không.
Bổ sung quy định về nội dung xuất hóa đơn điện tử
Từ ngày 01/06/2025, để đảm bảo tính minh bạch, hợp pháp và phù hợp với quy định của pháp luật về thuế và thương mại, nội dung trên hóa đơn điện tử sẽ yêu cầu cần có đầy đủ các thông tin về người bán, người mua, hàng hóa, dịch vụ, thời điểm lập, chữ ký số, thuế, mã xác thực (nếu có).
Đồng thời, thông tin trên hóa đơn điện tử bắt buộc phải bổ sung số định danh cá nhân hoặc MST người mua, đặc biệt là đối với HKD và cá nhân kinh doanh (trừ một số trường hợp bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân theo quy định tại Điểm d Khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
Lưu ý:
1) Trong một số trường hợp như mua xăng dầu, chơi casino, chơi trò chơi điện tử có thưởng (khách hàng là cá nhân không kinh doanh)... thì không cần thông tin của người mua.
2) Đối với các dịch vụ như điện, nước, truyền hình, viễn thông, công nghệ thông tin, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, khám chữa bệnh… thì hóa đơn sẽ được lập theo kỳ quy ước.
Bổ sung loại hóa đơn của doanh nghiệp chế xuất, hóa đơn thương mại điện tử
1. Bổ sung quy định sử dụng loại hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất
Các doanh nghiệp chế xuất có hoạt động kinh doanh khác (không bao gồm hoạt động chế xuất theo quy định về khu chế xuất, khu công nghiệp) thì sử dụng hóa đơn như sau:
- Nếu khai thuế GTGT bằng phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng;
- Nếu khai thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ thì sử dụng hóa đơn GTGT.
2. Bổ sung hóa đơn thương mại điện tử
Tại Điểm c Khoản 5 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (bổ sung Khoản 2a vào sau Khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP) quy định thêm về hóa đơn thương mại điện tử. Cụ thể, đây là hóa đơn áp dụng cho các cá nhân (người xuất khẩu), tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ ra nước ngoài mà người xuất khẩu đảm bảo điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn thương mại cho CQT bằng phương thức điện tử.
Trường hợp người xuất khẩu không đảm bảo điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn thương mại cho CQT bằng phương thức điện tử thì chọn 1 trong 2 cách sau:
- Lập hóa đơn GTGT điện tử;
- Lập hóa đơn bán hàng điện tử.
Ngoài ra, Điểm a Khoản 5 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (bổ sung cho Khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP) cũng quy định rõ, hóa đơn GTGT được sử dụng cho các tổ chức khai thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ dùng cho các hoạt động sau:
- Cung cấp dịch vụ và bán hàng hóa trong nước;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan (bao gồm các trường hợp được xem như xuất khẩu);
- Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ đi nước ngoài;
- Hoạt động kinh doanh thương mại điện tử;
- Hoạt động kinh doanh trên nền tảng số;
- Các dịch vụ khác của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú ở Việt Nam.
Bổ sung đối tượng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử
Trước ngày 01/06/2025 (quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), chỉ có người bán là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoặc tổ chức khác được ủy nhiệm cho bên thứ ba để lập hóa đơn (bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán).
Tuy nhiên, theo nội dung mới được quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP thì từ ngày 01/06/2025, việc ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hoá đơn điện tử được mở rộng cho cả đối tượng người bán là HKD và cá nhân kinh doanh.
Xem thêm:
>> Quy định mới về hóa đơn điện tử;
>> Luật hóa đơn điện tử mới nhất - theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Các câu hỏi liên quan đến quy định mới về hóa đơn điện tử từ ngày 01/06/2025
1. Thời điểm lập hóa đơn điện tử từ ngày 01/06/2025 được quy định như thế nào?
Từ ngày 01/06/2025, thời điểm lập hóa đơn điện tử sẽ dựa trên các hoạt động chuyển giao hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hoàn thành nghĩa vụ theo hợp đồng hoặc theo quy định của pháp luật.
>> Tham khảo chi tiết: Thời điểm lập hóa đơn.
2. Những loại hóa đơn điện tử nào được sử dụng từ ngày 01/06/2025?
Theo quy định mới thì từ ngày 01/06/2025, các loại hóa đơn điện tử được sử dụng gồm:
- Hóa đơn có mã của CQT;
- Hóa đơn không có mã của CQT phù hợp với từng hoạt động.
3. Hộ kinh doanh nào bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/06/2025?
Căn cứ theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung cho Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), HKD bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế từ ngày 01/06/2025 trong trường các hợp:
- Có mức doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên;
- Có sử dụng máy tính tiền (theo quy định tại Khoản 2 Điều 90 Luật Quản lý thuế).
>> Tham khảo chi tiết: Đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử.
4. Trường hợp nào được phép cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh theo quy định mới?
Từ ngày 01/06/2025, trường hợp doanh nghiệp, HKD, cá nhân kinh doanh không bắt buộc sử dụng hóa đơn có mã của CQT hoặc có hoạt động đặc thù thì được phép cấp hóa đơn từng lần phát sinh.
5. Những nội dung bắt buộc đối với hóa đơn điện tử từ ngày 01/06/2025 là gì?
Từ ngày 01/06/2025, để đảm bảo tính minh bạch, hợp pháp và phù hợp với quy định của pháp luật về thuế và thương mại, nội dung hóa đơn điện tử cần có đầy đủ các thông tin về người bán, người mua, hàng hóa, dịch vụ, thời điểm lập, chữ ký số, thuế, mã xác thực (nếu có).
Đồng thời, hóa đơn điện tử bắt buộc phải bổ sung số định danh cá nhân hoặc MST người mua, đặc biệt là HKD và cá nhân kinh doanh (trừ một số trường hợp bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân theo Điểm d Khoản 7 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
6. Doanh nghiệp, tổ chức cần làm gì để thực hiện quy định mới về hóa đơn điện tử?
Nghị định 70/2025/NĐ-CP có nhiều quy định mới về hóa đơn điện tử, để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật trong kinh doanh thì từ ngày 01/06/2025, doanh nghiệp cần:
- Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của CQT hoặc hệ thống phù hợp;
- Đăng ký chữ ký số và phần mềm phù hợp.
>> Tham khảo chi tiết: Luật mới nhất về hóa đơn điện tử.
Gọi cho chúng tôi theo số 0901 042 555 (Miền Bắc) - 0939 356 866 (Miền Trung) - 0902 602 345 (Miền Nam) để được hỗ trợ.