Hộ kinh doanh thuế khoán, hộ khoán là gì? Cách tính thuế khoán hộ kinh doanh cá thể, mức thuế khoán hộ kinh doanh, thời hạn nộp thuế khoán hộ kinh doanh.
I. Căn cứ pháp lý
II. Quy định về thuế khoán hộ kinh doanh là gì?
1. Thuế khoán là gì?
Thuế khoán bao gồm thuế GTGT và thuế TNCN tính theo tỷ lệ trên doanh thu do cơ quan thuế xác định và được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.
2. Phương pháp khoán là gì?
Phương pháp khoán là phương pháp mà số thuế được tính theo doanh thu khoán do cơ quan thuế tự xác định để tính mức thuế khoán phụ thuộc vào ngành nghề, lĩnh vực mà hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký khai báo với cơ quan thuế.
Ngoài ra, còn có phương pháp khác như:
- Phương pháp kê khai: Dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô sản xuất lớn hoặc có nhu cầu tính thuế theo phương pháp kê khai;
- Phương pháp từng lần phát sinh: Dành cho cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định;
- Các tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân;
- Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm cho các đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp.
Lưu ý: Với trường hợp cá nhân cho thuê tài sản sẽ có cách tính thuế riêng.
Tham khảo thêm:
>> So sánh hộ kinh doanh nộp thuế phương pháp khoán và kê khai;
>> Cách tra cứu trạng thái phương pháp tính thuế hộ kinh doanh;
>> Cách kê khai và tính thuế cho thuê tài sản;
>> Dịch vụ kê khai thuế cho thuê tài sản cá nhân - Từ 700.000 đồng.
II. Hộ kinh doanh thuế khoán gồm đối tượng nào?
Cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh kê khai theo phương pháp khoán gồm:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ hoặc có quy mô không đáp ứng được theo phương pháp kê khai;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng kê khai theo từng lần phát sinh.
Lưu ý:
1) Theo Khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ không còn áp dụng phương pháp thuế khoán.
2) Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/06/2025, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên sẽ phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, nên thông thường:
- Hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên: Tính thuế theo phương pháp kê khai, không áp dụng phương pháp khoán;
- Hộ kinh doanh có quy mô nhỏ, doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm: Có thể tính thuế theo phương pháp khoán.
Tham khảo thêm:
>> Quy định mới về hóa đơn điện tử;
>> Hướng dẫn chuyển từ hộ kinh doanh thuế khoán sang kê khai;
>> 11 trường hợp không sử dụng hóa đơn điện tử hộ kinh doanh;
>> Cách đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
III. Cách tính thuế khoán hộ kinh doanh, mức thuế khoán hộ kinh doanh 2025
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đăng ký nộp thuế theo phương pháp khoán phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (kể cả hộ kinh doanh theo hình thức nhóm) có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc trường hợp miễn thuế GTGT, thuế TNCN.
Với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (kể cả hộ kinh doanh theo hình thức nhóm) có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì cách tính thuế như sau:
|
Số thuế GTGT
|
=
|
Doanh thu cơ quan thuế khoán
|
x
|
Tỷ lệ % thuế GTGT
|
|
Số thuế TNCN
|
=
|
Doanh thu cơ quan thuế khoán
|
x
|
Tỷ lệ % thuế TNCN
|
Trong đó:
➨ Doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh là khoản doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của tổng tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:
- Các khoản thưởng, khoản hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, khoản chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền;
- Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định;
- Các khoản bồi thường do vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN);
- Khoản doanh thu khác mà hộ, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
➨ Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu: Gồm tỷ lệ thuế GTGT và thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng ngành nghề, lĩnh vực theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh đang hoạt động ở nhiều ngành nghề, lĩnh vực thì hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề;
- Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không thể xác định được doanh thu tính thuế của từng ngành nghề, lĩnh vực hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế quản lý sẽ thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng ngành nghề, lĩnh vực theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Tham khảo thêm:
>> Mức thuế suất hộ kinh doanh cá thể;
>> Doanh thu tính thuế hộ kinh doanh - cá nhân kinh doanh;
>> Bỏ thuế khoán - Tính thuế hộ kinh doanh thế nào?
IV. Thời hạn kê khai thuế hộ kinh doanh theo phương pháp khoán
Theo Quyết định 3078/QĐ-BTC, từ ngày 03/09/2025, hộ kinh doanh khai thuế theo phương pháp khoán phải làm tờ khai mẫu 01/CNKD khi kê khai thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán quy định như sau:
- Đối với hộ kinh doanh thông thường: Chậm nhất là ngày 15/12 của năm trước liền kề năm tính thuế;
- Đối với hộ kinh doanh mới thành lập, hộ chuyển từ phương pháp kê khai sang phương pháp khoán hoặc hộ thay đổi quy mô, ngành nghề, địa điểm kinh doanh: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, thay đổi phương pháp tính thuế, ngành nghề kinh doanh…
Tham khảo thêm:
>> Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD - Tải mẫu miễn phí;
>> Thời hạn nộp tờ khai thuế, báo cáo thuế theo quý & theo tháng.
V. Thời hạn nộp tiền thuế khoán của hộ kinh doanh
Thời hạn nộp thuế khoán đối với hộ kinh doanh cá thể cụ thể như sau:
- Dựa vào thông báo nộp thuế khoán của cơ quan thuế, hộ kinh doanh nộp tiền thuế hàng tháng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng;
- Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế khoán lựa chọn nộp thuế theo quý thì thời hạn nộp thuế cho cả quý là ngày cuối cùng của tháng đầu quý;
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn thuế cấp, theo từng lần phát sinh của cơ quan thuế thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu của hóa đơn chậm nhất là vào ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.
Ví dụ:
Anh Hùng mở hộ kinh doanh dịch vụ giặt là, khi đi đăng ký kinh doanh thì không xác định được doanh thu tính thuế khoán nên cơ quan thuế quản lý của anh Hùng ấn định doanh thu tính thuế khoán là 15 triệu đồng/tháng.
➨ Như vậy:
- Anh Hùng thuộc diện phải nộp thuế khoán (vì doanh thu 12 tháng = 15 triệu x 12 = 180 triệu > 100 triệu);
- Mức thuế khoán hộ kinh doanh của anh Hùng phải nộp như sau:
- Số thuế môn bài phải nộp = 300.000 đồng/năm;
- Số thuế GTGT phải nộp = 15 triệu x 5% = 750.000 đồng/tháng;
- Số thuế TNCN phải nộp = 15 triệu x 2% = 300.000 đồng/tháng.
>> Tham khảo thêm: Quy định về thời hạn nộp thuế.
VI. Câu hỏi thường gặp khi nộp thuế khoán hộ kinh doanh
1. Khi áp dụng phương pháp tính thuế khoán thì báo cáo doanh thu của người nộp thuế nộp cho cơ quan nhà nước có chính xác không?
Phương pháp tính thuế khoán không đảm bảo tính chính xác trong việc báo cáo doanh thu của người nộp thuế vì khi đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân kinh doanh thường không xác định được hoặc rất khó để xác định được doanh thu tính thuế.
Vì vậy, cơ quan thuế quản lý sẽ ấn định doanh thu tính thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
2. Phương pháp thuế khoán so với kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 133 và Thông tư 200 thì có ưu nhược điểm gì tốt cho người nộp thuế và kế toán?
➨ Ưu điểm:
- Đơn giản, dễ thực hiện;
- Không cần có kế toán cũng như không tốn chi phí chi trả lương cho kế toán;
- Không tốn nhiều thời gian để tự kê khai;
- Ít phải chịu rủi ro về phạt chậm nộp hồ sơ và sổ sách, chứng từ kế toán.
➨ Nhược điểm:
- Hệ thống kế toán hộ kinh doanh không đầy đủ;
- Ở thế bị động do doanh thu tính thuế bị cơ quan thuế quản lý ấn định. Trong trường hợp thị trường khó khăn thì không được ưu đãi do doanh thu đã bị ấn định từ trước.
>> Có thể bạn cần: Nên thành lập hộ kinh doanh hay thành lập công ty.
Trần Huyền - Phòng Kế toán Anpha