Tiền trực lễ tết, lương làm thêm giờ có tính thuế TNCN không? Quy định tính lương ngày lễ tết, cách tính tiền lương làm thêm giờ, ví dụ cách tính lương ngày lễ.
Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định: Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm, tiền công, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ theo quy định của pháp luật là một trong những khoản thu nhập được miễn thuế.
Tuy Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 nhưng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Theo đó, tất cả tiền lương làm thêm giờ của người lao động từ ngày 01/01/2026 sẽ được miễn thuế TNCN. Điều này khác với quy định cũ là chỉ miễn thuế TNCN đối với phần tiền lương cao hơn mức lương được trả cho ngày làm việc bình thường.
Như vậy:
Từ ngày 01/01/2026, toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động đi làm vào dịp Tết Âm lịch cũng sẽ được miễn thuế TNCN.
Khi chi trả thu nhập, công ty phải lập bảng kê phản ánh chi tiết thời gian làm đêm, làm việc thêm giờ; khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm việc thêm giờ đã trả cho người lao động, đồng thời lưu tại công ty trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
Lưu ý:
Ngoài khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nêu trên thì cá nhân còn có các khoản thu nhập miễn thuế TNCN khác được quy định chi tiết tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025.
>> Xem thêm: Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN.
--------
Hiện tại, người lao động được nghỉ làm việc, hưởng nguyên lương trong những ngày lễ, Tết sau đây:
- Tết Dương lịch: 1 ngày (ngày 01 tháng 01 dương lịch);
- Tết Âm lịch: 5 ngày;
- Ngày Chiến thắng: 1 ngày (ngày 30 tháng 04 dương lịch);
- Ngày Quốc tế lao động: 1 ngày (ngày 01 tháng 05 dương lịch);
- Quốc khánh: 2 ngày (ngày 02 tháng 09 dương lịch và 1 ngày liền kề trước hoặc sau);
- Ngày Giỗ tổ Hùng Vương: 1 ngày (ngày 10 tháng 03 âm lịch);
- Ngày Văn hóa Việt Nam: 1 ngày (ngày 24 tháng 11 dương lịch).
II. Quy định về cách tính lương ngày lễ Tết, cách tính lương làm thêm giờ
Căn cứ theo quy định tại Điều 98 của Bộ luật Lao động 2019 về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm:
➧ Thu nhập làm thêm giờ của người lao động được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:
- Người lao động làm việc vào ngày bình thường: Ít nhất bằng 150%;
- Người lao động làm việc vào ngày nghỉ hằng tuần: Ít nhất bằng 200%;
- Người lao động đi làm vào ngày nghỉ lễ, Tết và ngày nghỉ có hưởng lương: Ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày nghỉ lễ, Tết và ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương theo ngày bình thường.
➧ Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm bình thường.
➧ Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài lương được trả thì còn được trả thêm ít nhất bằng 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, Tết.
➧ Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm vào ngày nghỉ dịp Tết Âm lịch theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 112 Bộ luật Lao động 2019 được tính ít nhất bằng 300% so với tiền lương thực trả mà người lao động làm việc vào ngày thường.
Công thức tính lương làm thêm giờ, tính tiền tăng ca, lương làm ngày lễ Tết đối với lao động hưởng lương theo thời gian
|
Tiền lương làm thêm giờ
|
=
|
Mức lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường
|
x
|
Mức ít nhất bằng 150%/200%/300%
|
x
|
Số giờ làm thêm
|
Trong đó:
- Mức lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm bình thường được xác định bằng tiền lương thực trả của công việc đang làm của tháng hoặc ngày hoặc tuần mà người lao động làm thêm giờ;
- Mức lương làm thêm giờ ít nhất bằng:
- 150% vào ngày làm việc bình thường;
- 200% vào ngày nghỉ hàng tuần;
- 300% vào ngày lễ, Tết (chưa kể tiền lương ngày lễ, Tết).
Ví dụ cách tính lương làm ngày lễ, lương tăng ca ngày lễ Tết:
Công ty Anpha ký hợp đồng lao động, trả lương cho nhân viên A với nội dung:
- Lương cơ bản: 7.000.000 đồng/tháng;
- Mức tiền lương được tính theo thời gian là 24 ngày/tháng;
- Thời gian làm việc theo quy định trên hợp đồng: 8 giờ/ngày (sáng từ 07h30 - 11h30, chiều từ 13h00 - 17h00).
Trong tháng 02/2026, anh A có phát sinh lịch chấm công như sau:
- Thứ 2 ngày 02/02/2026: Anh A tăng ca thêm 1 tiếng từ 17h00 - 18h00;
- Thứ 7 ngày 14/02/2026: Anh A đi làm thêm 2 tiếng vào ban ngày từ 08h00 đến 10h00 sáng;
- Thứ 2 ngày 16/02/2026 (tức 29 Tết Âm lịch): Anh A đi làm thêm 3 tiếng từ 13h00 - 16h00.
Trong tháng 02/2026, anh A đi làm đầy đủ các ngày còn lại theo quy định của hợp đồng.
Tiền lương làm thêm giờ trong tháng 02/2026 của anh A được tính như sau:
➧ Tiền lương tháng thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường:
7.000.000 đồng (1).
➧ Tiền lương ngày thực trả của công việc đang làm vào ngày làm bình thường:
7.000.000 / 24 = 291.667 đồng/ngày.
➧ Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm bình thường:
291.667 / 8 = 36.458 đồng/giờ.
➧ Tiền lương làm thêm giờ vào ngày thường (thứ 2 ngày 02/02/2026):
36.458 x 150% x 1 = 54.688 đồng (2).
➧ Tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ (thứ 7 ngày 14/02/2026):
36.458 x 200% x 2 = 145.833 đồng (3).
➧ Tiền lương làm thêm giờ vào ngày lễ, Tết (thứ 2 ngày 16/02/2026 - tức là vào 29 Tết Âm lịch):
36.458 x 300% x 3 = 328.125 đồng (4).
Ngoài mức tiền lương làm thêm giờ vào nghỉ lễ, Tết thì anh A vẫn được hưởng nguyên lương ngày 16/02/2026 (vì ngày 29 Tết Âm lịch là ngày nghỉ Tết theo quy định nên được hưởng nguyên lương).
Như vậy: Tổng lương tháng 02/2026 mà anh A nhận được là:
(1) + (2) + (3) + (4) = 7.528.646 đồng.
Xem thêm:
>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân bất thường;
>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương;
>> Cách tính thuế TNCN từ hợp đồng lao động ngắn hạn;
>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài.
III. Câu hỏi về thuế TNCN của tiền lương đi làm ngày lễ, lương tăng ca ngày lễ
1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN là gì?
Là phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
2. Lương ngày lễ, Tết Âm lịch, tiền trực lễ Tết có tính thuế TNCN không?
Người lao động sẽ được miễn thuế TNCN đối với phần thu nhập nhận được khi đi làm vào dịp Tết Âm lịch.
>> Xem chi tiết: Tiền lương ngày lễ có tính thuế TNCN không?
3. Người lao động đi làm vào dịp Tết được tính lương theo đơn giá tiền là bao nhiêu?
Người lao động đi làm vào ngày nghỉ lễ, Tết và ngày nghỉ có hưởng lương được tính ít nhất bằng 300% so với tiền lương thực trả mà người lao động làm việc vào ngày thường.
>> Xem chi tiết: Cách tính lương đi làm ngày lễ Tết.
4. Cách tính tiền lương làm thêm giờ đối với NLĐ hưởng lương theo thời gian vào dịp Tết?
Tiền lương làm thêm giờ đối với NLĐ hưởng lương theo thời gian vào dịp Tết được tính bằng mức lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường nhân với mức ít nhất bằng 300% nhân với số giờ làm thêm.
>> Xem chi tiết: Công thức tính lương tăng ca ngày lễ Tết.
Thanh Toàn & Yến - Phòng Kế toán Anpha