Lương ngày lễ có tính thuế TNCN? Cách tính lương ngày lễ?

Tiền trực lễ Tết có tính thuế TNCN không? Quy định về tiền lương làm thêm giờ. Cách tính tiền lương làm thêm giờ ngày lễ Tết. Ví dụ cách tính lương ngày lễ.

Có phải tính thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được khi đi làm vào dịp Tết Âm lịch hay các dịp lễ khác? Đây là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp và người lao động thắc mắc. Kế toán Anpha sẽ giải đáp câu hỏi này trong bài viết dưới đây.

I. Lương ngày Tết Âm lịch, lương ngày lễ có tính thuế TNCN không?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động năm 2019. 

Cụ thể, phần tiền lương, tiền công được trả cao hơn do làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực tế trả do làm đêm, thêm giờ trừ đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Công thức tính thu nhập được miễn thuế TNCN từ tiền công làm đêm, làm thêm giờ

Ví dụ: 

Ông A có mức tiền lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 60.000 đồng/giờ.

➧ Trường hợp ông A làm thêm giờ vào ngày thường, được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế TNCN là: 80.000 - 60.000 = 20.000 đồng/giờ.

➧ Trường hợp ông A làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, được trả 100.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế TNCN là: 100.000 - 60.000 = 40.000 đồng/giờ.

Theo ví dụ trên, có thể biết các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN bao gồm các khoản thu nhập từ phần tiền lương, tiền công mà người lao động:

• Làm đêm, làm thêm giờ;
• Được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công khi làm việc ban ngày, làm trong giờ. 

-----------

Ngoài các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nêu trên thì cá nhân còn được miễn thuế TNCN đối với các khoản thu nhập sau:

• Thu nhập cá nhân từ kiều hối;
• Thu nhập cá nhân từ quỹ đóng góp từ thiện;
• Thu nhập cá nhân về chuyển đổi đất nông nghiệp;
• Thu nhập cá nhân từ giá trị quyền sử dụng đất đai;
• Thu nhập viện trợ nước ngoài vì mục đích nhân đạo;
• Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng sử dụng đất ở;
• Thu nhập cá nhân thừa kế và quà tặng là bất động sản;
• Thu nhập cá nhân về lãi suất tiền gửi, bảo hiểm nhân thọ;
• Thu nhập cá nhân của thuyền viên làm việc trên tàu quốc tế;
• Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, nhà đất;
• Thu nhập cá nhân từ lương hưu và các khoản trợ cấp hưu trí;
• Thu nhập cá nhân từ cung ứng hàng hóa, dịch vụ trên tàu đánh bắt xa bờ;
• Thu nhập cá nhân từ hoạt động từ ngành sản xuất nông, lâm nghiệp và nuôi trồng thủy sản.

Thông tin chi tiết về các khoản miễn thuế thu nhập cá nhân nêu trên được quy định tại Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC).

Xem thêm: 

>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương;

>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài;

>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân bất thường;

>> Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN.

II. Quy định về cách tính lương ngày lễ Tết, tính lương làm thêm giờ

Căn cứ theo quy định tại Điều 98 của Bộ luật Lao động 2019 về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm:

➧ Thu nhập làm thêm giờ của người lao động được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

• Người lao động làm việc vào ngày bình thường: Ít nhất bằng 150%;
• Người lao động làm việc vào ngày nghỉ hằng tuần: Ít nhất bằng 200%;
• Người lao động đi làm vào ngày nghỉ lễ, Tết và ngày nghỉ có hưởng lương: Ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày nghỉ lễ, Tết và ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương theo ngày bình thường.

➧ Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm bình thường.

➧ Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài lương được trả thì còn được trả thêm ít nhất bằng 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, Tết.

➧ Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm vào ngày nghỉ dịp Tết Âm lịch theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 112 Bộ luật Lao động 2019 được tính ít nhất bằng 300% so với tiền lương thực trả mà người lao động làm việc vào ngày thường.

Công thức tính lương làm thêm giờ đối với lao động hưởng lương theo thời gian

Trong đó: 

• Mức lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm bình thường được xác định bằng tiền lương thực trả của công việc đang làm của tháng hoặc ngày hoặc tuần mà người lao động làm thêm giờ;
• Mức lương làm thêm giờ ít nhất bằng:
  • 150% vào ngày làm việc bình thường;
  • 200% vào ngày nghỉ hàng tuần;
  • 300% vào ngày lễ, Tết (chưa kể tiền lương ngày lễ, Tết).

Ví dụ cách tính lương ngày lễ, lương tăng ca lễ Tết: 

Công ty Anpha ký hợp đồng lao động, trả lương cho nhân viên A với nội dung:

• Lương cơ bản: 5.300.000 đồng/tháng;
• Phụ cấp thưởng doanh thu: 1.000.000 đồng/tháng;
• Tiền hỗ trợ: điện thoại 200.000 đồng/tháng, xăng xe 400.000 đồng/tháng;
• Mức tiền lương, phụ cấp và hỗ trợ được tính theo thời gian là 24 ngày/tháng;
• Thời gian làm việc theo quy định trên hợp đồng:
  • Thời gian làm việc: 8 giờ/ngày (sáng từ 07h30 - 11h30, chiều từ 13h00 - 17h00);
  • Một tuần làm 5 ngày: Từ thứ 2 đến thứ 6 (nghỉ thứ 7 và Chủ nhật).

Trong tháng 01/2025, anh A phát sinh lịch chấm công như sau:

• Thứ 2 ngày 06/01/2025: Anh A tăng ca thêm 1 tiếng từ 17h00 - 18h00;
• Thứ 7 ngày 18/01/2025: Anh A đi làm thêm 2 tiếng vào ban ngày từ 08h00 đến 10h00 sáng;
• Thứ 3 ngày 28/01/2025 (tức 29 Tết Âm lịch): Anh A đi làm thêm 3 tiếng từ 13h00 - 16h00.

Trong tháng 01/2025, anh A đi làm đầy đủ các ngày còn lại theo quy định của hợp đồng.

Tiền lương làm thêm giờ trong tháng 01/2025 của anh A được tính như sau:

➧ Tiền lương tháng thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường:

5.300.000 + 1.000.000 = 6.300.000 đồng/tháng (1)

➧ Tiền lương ngày thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường:

6.300.000 / 24 = 262.500 đồng/ngày

➧ Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm bình thường:

262.500 / 8 = 32.813 đồng/giờ

➧ Tiền lương làm thêm giờ vào ngày thường (thứ 2 ngày 06/01/2025):

32.813 x 150% x 1 = 49.220 đồng (2)

➧ Tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ (thứ 7 ngày 18/01/2025): 

32.813 x 200% x 2 = 131.250 đồng (3)

➧ Tiền lương làm thêm giờ vào ngày lễ, Tết (thứ 3 ngày 28/01/2025 - tức là vào 29 Tết Âm lịch): 

32.813 x 300% x 3 = 295.317 đồng (4)

Ngoài mức tiền lương làm thêm giờ vào nghỉ lễ, Tết thì anh A vẫn được hưởng nguyên lương ngày 28/01/2025 (vì ngày 29 Tết Âm lịch là ngày nghỉ Tết theo quy định nên được hưởng nguyên lương).

Như vậy: Tổng lương tháng 01/2025 mà anh A nhận được là: 

(1) + (2) + (3) + (4) = 6.775.787 đồng.

III. Câu hỏi về thuế TNCN của tiền lương đi làm ngày lễ, lương tăng ca ngày lễ

1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN là gì?

Là phần tiền lương làm đêm, thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công khi làm việc trong ngày quy định.

2. Lương ngày lễ, Tết Âm lịch có tính thuế TNCN?

Người lao động sẽ được miễn thuế TNCN đối với phần thu nhập được trả cao hơn khi đi làm ngày lễ, Tết Âm lịch, còn phần tiền lương tiền, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường vẫn phải đóng thuế TNCN.

>> Xem chi tiết: Lương ngày lễ có tính thuế TNCN không.

3. Người lao động đi làm vào dịp Tết được tính lương theo đơn giá tiền là bao nhiêu?

Người lao động đi làm vào ngày nghỉ lễ, Tết và ngày nghỉ có hưởng lương được tính ít nhất bằng 300% so với tiền lương thực trả mà người lao động làm việc vào ngày thường.

>> Xem chi tiết: Quy định tính lương ngày lễ Tết.

4. Cách tính tiền lương làm thêm giờ đối với NLĐ hưởng lương theo thời gian vào dịp Tết

Tiền lương làm thêm giờ đối với NLĐ hưởng lương theo thời gian vào dịp Tết được tính bằng mức lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường nhân với mức ít nhất bằng 300% nhân với số giờ làm thêm.

>> Xem chi tiết: Công thức tính lương tăng ca ngày lễ Tết.

Thanh Toàn - Phòng Kế toán Anpha