Hồ sơ và cách quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

Điều kiện và hướng dẫn quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài làm việc tại Việt Nam (đối tượng, hình thức, hồ sơ quyết toán & thời hạn quyết toán thuế).

Hiện nay, các chuyên gia và lao động người nước ngoài làm việc tại Việt Nam đang ngày một gia tăng, việc tuân thủ những quy định pháp luật về thuế cho người lao động nước ngoài cũng rất quan trọng. Anpha sẽ hướng dẫn chi tiết việc xác định đối tượng phải quyết toán thuế TNCN, thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài qua bài viết dưới đây.

I. Xác định đối tượng người nước ngoài cư trú hay không cư trú tại Việt Nam

➧ Đối tượng người nước ngoài cư trú tại Việt Nam

Người lao động nước ngoài được xác định là đang cư trú tại Việt Nam khi đáp ứng được các điều kiện sau:

1. Có mặt tại Việt Nam ít nhất 183 ngày trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

Lưu ý: Ngày đến và ngày đi đều tính là 1 ngày, nếu ngày đi và ngày đến cùng một ngày thì được tính là 1 ngày.

2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, có thể là:

• Nơi ở ghi trong thẻ thường trú;
• Nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp thẻ tạm trú;
• Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định pháp luật về nhà ở với hợp đồng thuê nhà ở thời hạn từ 183 ngày trở lên.

3. Trường hợp người lao động nước ngoài có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế, đồng thời không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì người nước ngoài đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

4. Là công dân của vùng lãnh thổ, quốc gia đã ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế với Việt Nam. Nghĩa vụ thuế được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp người lao động nước ngoài lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời khỏi Việt Nam (được tính theo đủ tháng).

➧ Đối tượng người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam

Người lao động nước ngoài được xác định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam khi người đó không đáp ứng được điều kiện là cá nhân cư trú tại Việt Nam kể trên.

Tìm hiểu thêm:

>> Quy định về người nước ngoài làm việc tại Việt Nam;

>> Điều kiện cho người nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

II. Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài cư trú tại Việt Nam

➧ Đối tượng có nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN

Người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

>> Bài viết liên quan: Ai phải quyết toán thuế TNCN?

➧ Xác định thu nhập chịu thuế TNCN

• Là thu nhập phát sinh từ tiền lương tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác mang tính chất tiền lương tiền công mà người lao động nhận được trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập;
• Được xác định tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần nếu người lao động nước ngoài có ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên hoặc khấu trừ 10% thuế TNCN toàn phần nếu người lao động ký hợp đồng dưới 3 tháng.

➧ Hình thức quyết toán

Trường hợp 1: Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam nhưng các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công được trả từ nước ngoài

→ Phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.

Trường hợp 2: Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam có các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công được chi trả trong nước

→ Được ủy quyền quyết toán thuế (theo mẫu 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) cho công ty khi chỉ có thu nhập từ một nơi duy nhất, làm việc đủ 12 tháng tại tổ chức đó và còn làm việc tại thời điểm công ty quyết toán.

Trường hợp 3: Người nước ngoài kết thúc hợp đồng tại Việt Nam và về nước trước thời điểm quyết toán

→ Phải tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

➧ Xác định kỳ tính thuế

Ví dụ:

Ông K là người nước ngoài đến làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng có thời hạn từ ngày 01/03/2024 đến 28/02/2026.

• Năm 2024, kỳ quyết toán đầu tiên được tính từ ngày 01/03/2024 đến 28/02/2025;
• Năm 2025, kỳ quyết toán năm thứ 2 tính theo năm dương lịch từ 01/01/2025 đến 31/12/2025.

➧ Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán 

➧ Hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Tham khảo:

>> Cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài;

>> Cách tự kê khai quyết toán thuế TNCN qua mạng;

>> Cách đăng ký giảm trừ gia cảnh.

III. Cách quyết toán thuế TNCN người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam

Trường hợp 1: Người lao động nước ngoài là cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập từ tiền lương tiền công tại Việt Nam được trả từ nước ngoài

• Thuộc diện kê khai trực tiếp với cơ quan thuế (mẫu 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC);
• Có thể chọn kê khai và nộp thuế theo tháng hoặc kê khai và nộp thuế TNCN theo quý;
• Thời hạn kê khai thuế:
  • Khai thuế theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế;
  • Khai thuế theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

>> TẢI MIỄN PHÍ: Tờ khai quyết toán thuế TNCN - Mẫu số 02/QTT-TNCN.

Trường hợp 2: Người lao động nước ngoài là cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập từ tiền lương tiền công tại Việt Nam và được chi trả trong nước

• Công ty tại Việt Nam có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay cho NLĐ nước ngoài;
• Thu nhập chịu thuế TNCN được xác định là thu nhập phát sinh từ tiền lương tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương tiền công mà NLĐ nhận được trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập.

Lưu ý:

Người lao động nước ngoài là cá nhân không cư trú sẽ không thực hiện quyết toán thuế TNCN khi rời Việt Nam.

>> Tham khảo: Dịch vụ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài - Từ 2.500.000 đồng.

IV. Các câu hỏi về quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài

1. Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam có cần phải nộp thuế TNCN không?

Có. Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, có phát sinh thu nhập không phân biệt nơi chi trả thu nhập đều phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên cần phải xác định đúng tình trạng cư trú của người lao động nước ngoài để kê khai và tính thuế TNCN phải nộp theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam.

>> Tham khảo: Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài.

2. Khi nào người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú nhưng phải tự quyết toán quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế?

Người lao động nước ngoài phải tự quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế khi:

• Có thu nhập từ 2 nơi trở lên;
• Không ủy quyền cho đơn vị/công ty quyết toán thay;
• Khi kết thúc hợp đồng và xuất cảnh về nước;
• Khi có 1 nguồn thu nhập nhưng được chi trả từ nước ngoài.

Dương Hằng - Phòng Kế toán Anpha