Cách tính thuế: livestream bán hàng có phải đóng thuế không

Streamer, livestream TikTok, livestream bán hàng có phải đóng thuế không? Kê khai, nộp thuế và cách tính thuế thu nhập cá nhân khi livestream bán hàng online

Hiện nay hình thức livestream bán hàng đang dần trở nên phổ biến trong ngành kinh doanh, nhưng nhiều cá nhân vẫn chưa nắm rõ quy định về các nghĩa vụ khai và nộp thuế của hoạt động này. Hãy cùng Anpha tìm hiểu vấn đề này nhé.

I. Căn cứ pháp lý

• Căn cứ vào Nghị định số 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực ngày 09/06/2025;
• Căn cứ vào Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực ngày 19/10/2020;
• Căn cứ vào Nghị định số 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực ngày 20/03/2025;
• Căn cứ vào Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15;
• Căn cứ vào Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

II. Các hình thức livestream bán hàng

➧ Livestream bán hàng trực tiếp qua mạng xã hội: 

Người bán hàng tự quản lý toàn bộ quy trình từ giới thiệu sản phẩm, chốt đơn đến thu tiền trên các nền tảng cá nhân như Facebook, Instagram, TikTok.

➧ Bán hàng trên sàn thương mại điện tử (TMĐT) có tính năng livestream: 

Các sàn TMĐT như Lazada Live, Shopee Live, TikTok Shop đều tích hợp sẵn tính năng livestream, hỗ trợ người bán trong việc thanh toán, vận chuyển và quản lý đơn hàng.

➧ Mảng tiếp thị liên kết (affiliate marketing) qua livestream: 

Các KOLs, KOCs nhận hoa hồng từ việc giới thiệu và bán sản phẩm của nhãn hàng khác trong các buổi livestream của mình.

Xem thêm: 

>> Quy định định danh cá nhân livestream bán hàng;

>> Nộp thuế thu nhập cá nhân cho KOLs và KOCs - 3 lưu ý để tối ưu thuế.

III. Cách tính thuế bán hàng online khi livestream cho hộ kinh doanh, cá nhân

Tùy thuộc vào doanh thu năm là bao nhiêu mà hộ kinh doanh, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ qua livestream cần áp dụng các hình thức khai, nộp thuế khác nhau. Cụ thể:

1. Doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm

• Phải kê khai doanh thu 1 lần chậm nhất là ngày 31/01 năm sau;
• Được miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN);
• Phải sử dụng sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S1a-HKD) để ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

2. Doanh thu từ 500 triệu - dưới 3 tỷ đồng/năm

➧ Công thức tính thuế GTGT:

➧ Công thức tính thuế TNCN:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể chọn 1 trong 2 cách tính sau đây.

Lưu ý:

Đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên bắt buộc phải dùng hóa đơn điện tử.

3. Doanh thu từ 3 tỷ - 50 tỷ đồng/năm

• Kỳ hạn kê khai:
  • Khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN tạm nộp theo quý;
  • Quyết toán thuế TNCN theo năm.
• Bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử;
• Hạch toán theo 4 mẫu sổ dùng cho HKD ban hành theo Thông tư 152/2025/TT-BTС.

Công thức tính thuế khi livestream bán hàng với mức doanh thu này như sau:

➧ Công thức tính thuế GTGT:

➧ Công thức tính thuế TNCN:

4. Doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm

• Kỳ hạn kê khai:
  • Khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN tạm nộp theo quý;
  • Quyết toán thuế TNCN theo năm.
• Bắt buộc phải sử dụng hoá đơn điện tử;
• Hạch toán theo 4 mẫu sổ dùng cho HKD ban hành theo Thông tư 152/2025/TT-BTС.

Công thức tính thuế khi livestream bán hàng với mức doanh thu này như sau:

➧ Công thức tính thuế GTGT:

➧ Công thức tính thuế TNCN:

Tìm hiểu thêm: 

>> Bán hàng online có cần kê khai và đóng thuế không

>> Bán hàng trên Shopee cần phải làm gì;

>> Các quy định về thuế phải biết khi bán hàng trên TikTok Shop.

IV. Cách tính, kê khai thuế tiếp thị liên kết khi livestream bán hàng (affiliate)

Các KOLs, KOCs nhận hoa hồng từ việc giới thiệu và bán sản phẩm của nhãn hàng khác trong buổi livestream của mình (người làm tiếp thị liên kết qua livestream) cũng cần nộp và kê khai thuế.

1. Doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm

• Kê khai doanh thu 1 lần chậm nhất vào ngày 31/01 năm sau;
• Được miễn thuế GTGT, thuế TNCN;
• Phải sử dụng sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S1a-HKD) để ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

2. Doanh thu từ 500 triệu - dưới 3 tỷ đồng/năm

➧ Công thức tính thuế GTGT:

➧ Công thức tính thuế TNCN:

KOLs, KOCs có thể chọn 1 trong 2 cách tính sau đây.

Lưu ý:

KOLs, KOCs có doanh thu 1 năm từ 1 tỷ đồng trở lên bắt buộc phải dùng hóa đơn điện tử.

3. Doanh thu từ 3 tỷ - 50 tỷ đồng/năm

• Khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN tạm nộp theo quý, quyết toán thuế TNCN theo năm;
• Bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử;
• Hạch toán theo 4 mẫu sổ dùng cho HKD ban hành theo Thông tư 152/2025/TT-BTС.

Công thức tính thuế cho KOLs, KOCs trong trường hợp này như sau:

➧ Công thức tính thuế GTGT:

➧ Công thức tính thuế TNCN:

4. Doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm

• Khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN tạm nộp theo quý, quyết toán thuế TNCN theo năm;
• Bắt buộc phải sử dụng hoá đơn điện tử;
• Hạch toán theo 4 mẫu sổ dùng cho HKD ban hành theo Thông tư 152/2025/TT-BTС.

Công thức tính thuế cho KOLs, KOCs với mức doanh thu này như sau:

➧ Công thức tính thuế GTGT:

➧ Công thức tính thuế TNCN:

V. Cách tính, kê khai thuế thu nhập cá nhân khi livestream cho công ty

Đối với cá nhân nhận tiền lương tiền công khi livestream bán hàng thì doanh nghiệp, hộ kinh doanh có trách nhiệm khai thuế, khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 và các văn bản pháp lý liên quan khác.

Theo đó, tùy từng trường hợp ký HĐLĐ mà doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần lưu ý như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh không ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không có hợp đồng thì phải khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi chi trả tiền lương, tiền công nếu có mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên;
• Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh ký hợp đồng lao động bắt buộc thì phải tính thuế theo biểu luỹ tiến từng phần.

>> Xem chi tiết: Cách tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

VI. Câu hỏi thường gặp về quy định nộp thuế khi livestream bán hàng

1. Các KOLs, KOCs nhận hoa hồng từ việc giới thiệu và bán sản phẩm của nhãn hàng thì có phải nộp thuế không?

Các KOLs, KOCs nhận hoa hồng từ việc giới thiệu và bán sản phẩm của nhãn hàng có doanh thu 1 năm trên 500 triệu thì phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.

>> Xem chi tiết: Cách tính thuế khi làm tiếp thị liên kết qua livestream bán hàng.

2. Công ty thuê cá nhân bên ngoài livestream bán hàng thì có phải kê khai, nộp thuế không?

Có. Doanh nghiệp ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân livestream bán hàng phải khấu trừ thuế TNCN 10% trước khi chi trả tiền công, tiền lương (nếu mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên).

3. Các chủ shop livestream bán hàng trực tiếp qua mạng xã hội có phải kê khai và nộp thuế cho dịch vụ livestream không?

Không. Chủ shop livestream bán hàng trực tiếp qua mạng xã hội chỉ phải thực hiện kê khai và nộp thuế đối với hoạt động bán hàng. Nguyên nhân là vì dịch vụ livestream trong trường hợp này chỉ là 1 hình thức bán hàng để shop tiếp cận đến khách hàng.

Khánh Huyền - Phòng Kế toán Anpha