Hướng dẫn Thông tư 152 kế toán hộ kinh doanh cá thể 2026

Thông tư 152 thuế hộ kinh doanh: Tổ chức công tác kế toán, hướng dẫn làm sổ sách kế toán cho hộ kinh doanh và quy định lưu trữ chứng từ kế toán mới nhất

I. Căn cứ pháp lý

Thông tư số 152/2025/TT-BTC hướng dẫn kế toán cho hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh (CNKD).

II. Khái quát chung về Thông tư 152 kế toán hộ kinh doanh cá thể

Thông tư 152/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2025 hướng dẫn về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hiệu lực từ 01/01/2026 và thay thế Thông tư 88/2021/TT-BTC.

➤ Phạm vi áp dụng:

Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Kế toán, hoạt động kinh doanh trong tất cả các ngành nghề sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những trường hợp doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm.

➤ Nội dung chính của Thông tư:

• Quy định chung về tổ chức công tác kế toán, về sổ sách kế toán, quản lý doanh thu, chi phí và lưu trữ chứng từ;
• Quy định cụ thể áp dụng sổ sách kế toán cho các đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT, thuế TNCN và các đối tượng chịu các loại thuế khác;
• Hướng dẫn quy định về việc lưu trữ tài liệu kế toán, thời hạn lưu trữ và các biểu mẫu sổ sách theo dõi kế toán, theo dõi nghĩa vụ thuế. 

Có thể bạn quan tâm: 

>> Hướng dẫn chế độ kế toán hộ kinh doanh - theo Thông tư 88/2021/TT-BTC.

>> Các chế độ kế toán doanh nghiệp - theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.

III. Những quy định về tổ chức công tác kế toán hộ kinh doanh cá thể

Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, hộ kinh doanh phải tổ chức công tác kế toán nhưng được linh hoạt trong cách thực hiện:

1. Hình thức tổ chức kế toán hộ kinh doanh

➤ Người thực hiện

• Chủ hộ, cá nhân kinh doanh có thể tự thực hiện ghi chép, hoặc bố trí thuê người làm kế toán, hoặc thuê dịch vụ kế toán;
• Người thân trong gia đình hộ kinh doanh (cha, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) làm kế toán;
• Người quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ được giao nhiệm vụ thường xuyên mua, bán tài sản kiêm nhiệm làm kế toán.

➤ Hình thức và thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán

• HKD được chọn lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán bằng bản giấy hoặc bằng phương tiện điện tử;
• Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán tối thiểu là 5 năm, riêng đối với hóa đơn phải thực hiện theo quy định pháp luật về thuế.

➤ Tính linh hoạt

Ngoài các mẫu sổ quy định, chủ hộ, cá nhân kinh doanh có thể bổ sung hoặc sửa đổi biểu mẫu cho phù hợp nhu cầu, nhưng phải đảm bảo các thông tin cơ bản về tên sổ, ngày/tháng/năm lập sổ, họ tên và chữ ký, đóng dấu (nếu có).

➤ Đối chiếu dữ liệu

Trường hợp người nộp thuế sử dụng hóa đơn điện tử mà được hệ thống thông tin quản lý của cơ quan thuế hỗ trợ xác định số thuế GTGT, thuế TNCN, các loại thuế khác phải nộp (nếu có) và thông báo cho người nộp thuế thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải theo dõi, đối chiếu với số thuế phải nộp theo các mẫu sổ kế toán được hướng dẫn tại Thông tư này so với số thuế phải nộp theo thông báo của cơ quan thuế.

Có thể bạn quan tâm: 

>> Những người không được làm kế toán trong doanh nghiệp;

>> Các công việc của kế toán cần làm trong năm.

2. Nội dung sổ sách kế toán của hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh

• Hộ, cá nhân kinh doanh sẽ không phải mở quá nhiều sổ, mà chỉ cần tập trung vào một số loại sổ kế toán cốt lõi, đủ để cơ quan thuế theo dõi doanh thu, chi phí, nhập xuất tồn hàng hóa, vật liệu, theo dõi tiền và nghĩa vụ thuế (nếu có);
• Sổ sách kế toán được thiết kế đơn giản, dễ áp dụng, không yêu cầu hệ thống tài khoản phức tạp như doanh nghiệp.

>> Có thể bạn quan tâm: 7 loại sổ sách kế toán cho hộ kinh doanh.

IV. Chế độ kế toán hộ kinh doanh, cách làm sổ sách kế toán cho hộ kinh doanh

1. HKD, CNKD không chịu thuế GTGT, không nộp thuế TNCN

Đối tượng nộp thuế theo trường hợp này là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc trường hợp không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. 

➤ Phương pháp tính thuế: Không chịu thuế GTGT, TNCN.

➤ Sổ kế toán: Sổ doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ (mẫu số S1a-HKD).

➤ Chứng từ kế toán: Không có.

➤ Mục đích sổ kế toán: 

• Ghi nhận doanh thu để làm căn cứ kê khai, xác định HKD, CNKD có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế; 
• Theo dõi, đối chiếu với số liệu của cơ quan thuế.

Tham khảo thêm: 

>> Sổ doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ - Mẫu số S1a-HKD.

>> Những việc hộ kinh doanh được miễn thuế cần làm.

2. HKD, CNKD nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu

Đối tượng nộp thuế theo trường hợp này là hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ - 3 tỷ đồng lựa chọn nộp thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

➤ Phương pháp tính thuế:

• Thuế GTGT: Tỷ lệ % trên doanh thu;
• Thuế TNCN: Thuế suất x (Doanh thu năm - 1 tỷ đồng);

➤ Sổ kế toán: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S2a-HKD);

➤ Mục đích sổ kế toán: Ghi nhận doanh thu theo từng nhóm danh mục ngành nghề kinh doanh có cùng tỷ lệ % hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế GTGT, thuế TNCN. Cụ thể:

• Trường hợp HKD, CNKD có nhiều nhóm ngành nghề khác nhau thì sổ này có thể mở chi tiết theo từng ngành nghề kinh doanh để tính thuế GTGT, thuế TNCN;
• Trường hợp cơ quan thuế cung cấp dữ liệu nộp thuế GTGT, thuế TNCN thì HKD, CNKD sử dụng sổ này để theo dõi, đối chiếu số liệu so với dữ liệu của cơ quan thuế.

>> TẢI MIỄN PHÍ: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ - Mẫu số S2a-HKD.

3. HKD, CNKD nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế

Đối tượng nộp thuế theo trường hợp này bao gồm các HKD, CNKD có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng hoặc HKD, CNKD có doanh thu năm trên 1 tỷ - 3 tỷ đồng lựa chọn nộp thuế TNCN trên thu nhập tính thuế.

➤ Phương pháp tính thuế: 

• Thuế GTGT: Tỷ lệ % trên doanh thu;
• Thuế TNCN: Thu nhập tính thuế x Thuế suất (*).

(*) Mức thuế suất thuế TNCN theo doanh thu như sau:

➤ Sổ kế toán: 

➤ Chứng từ kế toán: 

• Hóa đơn;
• Bảng kê mua HH, DV và các chứng từ kế toán khác.

➤ Mục đích sổ kế toán: 

• Ghi nhận doanh thu theo từng nhóm ngành nghề kinh doanh để tính thuế GTGT, thuế TNCN;
• Theo dõi, đối chiếu số liệu thuế phải nộp so với số liệu cơ quan thuế;
• Quản lý, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;
• Theo dõi tình hình thu tiền, chi tiền bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng trong tài khoản của HKD, CNKD.

TẢI MIỄN PHÍ:

>> Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ - Mẫu số S2b-HKD;

>> Sổ chi tiết doanh thu, chi phí - Mẫu số S2c-HKD;

>> Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Mẫu số S2d-HKD;

>> Sổ chi tiết tiền - Mẫu số S2e-HKD.

4. HKD, CNKD có hoạt động thuộc diện chịu các loại thuế khác

Trường hợp HKD, CNKD có hoạt động kinh doanh thuộc diện phải nộp các loại thuế khác thì phải mở sổ theo dõi riêng cho các loại thuế khác phải nộp có phát sinh.

• Phương pháp tính thuế: Thực hiện theo quy định hiện hành của pháp luật về thuế của mỗi loại thuế;
• Sổ kế toán: Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác (Mẫu số S3a-HKD);
• Mục đích sổ kế toán: Ghi nhận, theo dõi, đối chiếu số thuế phải nộp với cơ quan thuế.

>> TẢI MIỄN PHÍ: Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác - Mẫu số S3a-HKD.

-------

Thực tế hiện nay, các luật về thuế và kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh thay đổi liên tục, nhiều quy định mới về sổ sách, hóa đơn, chứng từ và cách kê khai thuế được cập nhật thường xuyên, khiến hộ kinh doanh gặp khó khăn trong quá trình thực hiện.

Do đó, để hạn chế sai sót, hộ kinh doanh có thể cân nhắc sử dụng dịch vụ kế toán, làm sổ sách kế toán của Anpha. Các chuyên viên kế toán của Anpha sẽ hỗ trợ tư vấn và hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định mới nhất.

Tham khảo thêm:

>> Dịch vụ kế toán hộ kinh doanh - Trọn gói từ 490.000đ;

>> Dịch vụ nhận làm sổ sách kế toán - Từ 2.500.000đ.

GỌI NGAY

IV. Quy định lưu trữ chứng từ kế toán mới nhất cho hộ kinh doanh

➤ Yêu cầu đối với chứng từ:

Khi lưu trữ hóa đơn, chứng từ kế toán và ghi sổ kế toán, HKD, CNKD cần phải lưu ý:

• Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ, có đầy đủ thông tin (ngày tháng, nội dung, số tiền…) theo quy định;
• Ghi chép sổ sách đầy đủ, phù hợp, khớp đúng số liệu, tránh ghi chép thiếu hoặc sai lệch doanh thu, chi phí;
• Thường xuyên cập nhật sổ sách đầy đủ;
• Nên sử dụng phần mềm kế toán và thuê dịch vụ kế toán để giảm sai sót và được tư vấn kế toán, thuế theo quy định.

➤ Kinh nghiệm làm việc với cơ quan thuế:

• Cần trao đổi, hợp tác trong quá trình làm việc với cơ quan thuế khi có vấn đề vướng mắc hoặc kiểm tra thuế; 
• Xuất trình đầy đủ sổ sách, hóa đơn chứng từ khi được yêu cầu;
• Đối chiếu số liệu trung thực.

>> Tham khảo thêm: Cẩm nang về thuế hộ kinh doanh 2026.

V. Câu hỏi liên quan đến chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, sổ sách hộ kinh doanh

1. Có bắt buộc ghi sổ bằng Excel hoặc phần mềm kế toán không?

Không. Hộ kinh doanh có thể theo dõi lưu trữ bằng bản giấy thay vì các dữ liệu điện tử như Excel hoặc phần mềm kế toán, nhưng phải đáp ứng theo dõi đầy đủ nội dung, ghi chép mẫu sổ sách và lưu trữ đúng quy định. 

Tuy nhiên, để thuận tiện trong quá trình lưu trữ và cung cấp dữ liệu cho cơ quan thuế thì hộ kinh doanh nên sử dụng phương tiện điện tử để giảm thiểu không gian lưu trữ và giảm rủi ro mất, hỏng hồ sơ kế toán.

Tham khảo thêm: 

>> Top 7 phần mềm kế toán cho hộ kinh doanh cá thể;

>> Các phím tắt trong Excel cho dân kế toán.

2. Hộ kinh doanh có bị xử phạt không mở sổ sách kế toán, không ghi sổ kế toán không?

Có. Theo quy định của Thông tư 152/2025/TT-BTC, kể từ ngày 01/01/2026 thì tất cả HKD, CNKD đều phải thực hiện ghi chép sổ sách kế toán theo quy định. Trường hợp HKD, CNKD không ghi sổ kế toán thì người nộp thuế có thể bị xử phạt vi phạm hành chính và bị ấn định lại thuế theo quy định.

3. Có phải tách riêng tiền kinh doanh và tiền cá nhân không?

Có. Chủ hộ, CNKD cần phải tách riêng tiền kinh doanh và tiền cá nhân để xác định đúng doanh thu tính thuế và nộp thuế theo quy định.

>> Tham khảo thêm: Cá nhân nhận tiền chuyển vào tài khoản có bị tính thuế không.

Như Quỳnh - Phòng Kế toán Anpha