Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm số lượng & tiền thuế...

Hóa đơn điều chỉnh giảm ghi số âm phải không? Hóa đơn điều chỉnh kê khai vào kỳ nào? Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh theo Nghị định 70 từ 01/01/26

Nội dung chính:

I. Hóa đơn điều chỉnh nội dung, hóa đơn điều chỉnh giảm kê khai vào kỳ nào?
II. Xác định cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm trên tờ khai thuế GTGT
III. Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm theo trường hợp cụ thể & ví dụ
IV.Câu hỏi liên quan đến các trường hợp hóa đơn điều chỉnh giảm và cách kê khai

I. Hóa đơn điều chỉnh nội dung, hóa đơn điều chỉnh giảm kê khai vào kỳ nào?

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, việc xác định kỳ kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm phụ thuộc vào bản chất của việc điều chỉnh, cụ thể như sau:

1. Trường hợp điều chỉnh hóa đơn sai thuế suất, số lượng, đơn giá…

Được áp dụng trong các trường hợp phát sinh sai sót liên quan đến:
- Số lượng, đơn giá;
- Giá trị thanh toán;
- Thuế suất;
- Tiền thuế.
Nguyên tắc kê khai:
- Kê khai vào kỳ của hóa đơn gốc (kỳ hóa đơn bị điều chỉnh);
- Thực hiện bằng cách: Lập tờ khai bổ sung (KHBS);
- Áp dụng cho cả bên bán và bên mua.

>> Tham khảo thêm: Những trường hợp sai sót hóa đơn điện tử.

2. Trường hợp do nghiệp vụ kinh tế phát sinh: hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán, chiết khấu

Bao gồm các trường hợp:
- Chiết khấu thương mại;
- Giảm giá hàng bán;
- Hàng bán bị trả lại.
Nguyên tắc kê khai:
- Bên bán: Kê khai tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh;
- Bên mua: Kê khai tại kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh.

Lưu ý: Không điều chỉnh lại kỳ đã kê khai trước đó.

Tham khảo thêm:

>> Điểm mới về hóa đơn điện tử - Theo Thông tư 70;

>> Quy định về các loại hóa đơn.

II. Xác định cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm trên tờ khai thuế GTGT

1. Hóa đơn điều chỉnh giảm có ghi số âm không? Nguyên tắc chung

Hóa đơn điều chỉnh giảm được kê khai bằng số âm (-);
Áp dụng cho cả doanh thu và thuế GTGT.

2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm ghi số âm

Đối với bên bán:
- Chỉ tiêu [32]: Doanh thu bán ra ➜ Ghi âm;
- Chỉ tiêu [33]: Thuế GTGT đầu ra ➜ Ghi âm.
Đối với bên mua:
- Chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào ➜ Ghi âm;
- Chỉ tiêu [24], [25]: Thuế GTGT đầu vào ➜ Ghi âm.

III. Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm theo trường hợp cụ thể & ví dụ

1. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm khác kỳ, cùng kỳ trong trường hợp sai sót hóa đơn

Bản chất: Hóa đơn đã lập có sai sót về giá trị hoặc thuế.
Cách xử lý:
- Lập hóa đơn điều chỉnh giảm;
- Trên hóa đơn ghi rõ: “Điều chỉnh giảm cho hóa đơn số…, ký hiệu…, ngày…”.
Kê khai:
- Kê khai bổ sung về kỳ của hóa đơn gốc;
- Không kê khai vào kỳ hiện tại.

➤ Trường hợp 1: Hóa đơn điều chỉnh giảm và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn gốc) phát sinh trong cùng một kỳ kê khai thuế

Ví dụ 1:

Công ty Anpha và công ty khách hàng đều có kỳ kê khai theo quý.

Ngày 25/02/2026 công ty Anpha khi bán hàng đã lập hóa đơn điện tử số 368 (thuộc quý 1/2026)

Doanh thu: 50.000.000 đồng;
Tiền thuế: 5.000.000 đồng.

Đến ngày 02/03/2026 công ty Anpha phát hiện hóa đơn số 368 ngày 25/02/2026 có sai sót về số lượng và đã lập biên bản thỏa thuận, đồng thời đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 400 ngày 02/03/2026 để điều chỉnh giảm đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng tiền thanh toán.

Doanh thu: - 10.000.000 đồng;
Tiền thuế: - 1.000.000 đồng.

Sau khi công ty Anpha lập hóa đơn điều chỉnh giảm số 400 thì hóa đơn số 368 (hóa đơn đã lập sai) trở thành hóa đơn bị điều chỉnh (hay nói cách khác hóa đơn số 368 bị điều chỉnh bởi hóa đơn số 400).

Xác định kỳ kê khai như sau:

Hóa đơn bị điều chỉnh: Số 368 lập ngày 25/02/2026 ➜ Thuộc kỳ kê khai quý 1/2026;
Hóa đơn điều chỉnh giảm: Số 400 lập ngày 02/03/2026 ➜ Thuộc kỳ kê khai quý 1/2026;
Cả hai hóa đơn đều phát sinh cùng 1 kỳ kê khai thuế quý 1/2026;
Cả bên bán (công ty Anpha) và bên mua sẽ kê khai hai hóa đơn số 368 và hóa đơn số 400 vào kỳ phát sinh khi lập 2 hóa đơn này tức là kỳ thuế quý 1/2026.

Hóa đơn

Bên bán

Bên mua

Hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn gốc số 368)

Kê khai dương đầu ra tại:

Chỉ tiêu 32: 50.000.000 đồng
Chỉ tiêu 33: 5.000.000 đồng

Kê khai dương đầu vào tại:

Chỉ tiêu 23: 50.000.000 đồng
Chỉ tiêu 24: 5.000.000 đồng
Chỉ tiêu 25: 5.000.000 đồng

Hóa đơn điều chỉnh giảm số 400

Kê khai âm đầu ra tại:

Chỉ tiêu 32: -10.000.000 đồng
Chỉ tiêu 33: -1.000.000 đồng

Kê khai âm đầu vào tại:

Chỉ tiêu 23: -10.000.000 đồng
Chỉ tiêu 24: -1.000.000 đồng
Chỉ tiêu 25: -1.000.000 đồng

➤ Trường hợp 2: Hóa đơn điều chỉnh giảm và hóa đơn bị điều chỉnh (hóa đơn gốc) phát sinh khác kỳ kê khai thuế - Kê khai hóa đơn điều chỉnh khác kỳ theo Nghị định 70.

Ví dụ 2:

Công ty Anpha và công ty khách hàng đều có kỳ kê khai theo quý. Ngày 31/03/2026 công ty Anpha xuất hóa đơn bán hàng số 445 (thuộc quý 1/2026):

Doanh thu: 20.000.000 đồng;
Tiền thuế: 2.000.000 đồng.

Đến ngày 20/04/2026, công ty Anpha phát hiện hóa đơn số 445 đã xuất bị sai đơn giá và đã tiến hành lập biên bản thỏa thuận, đồng thời xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 450 ngày 20/04/2026 gửi khách hàng.

Doanh thu: - 2.000.000 đồng;
Tiền thuế: - 200.000 đồng.

Sau khi công ty Anpha lập hóa đơn điều chỉnh giảm số 450 thì hóa đơn số 445 (hóa đơn đã lập sai) trở thành hóa đơn bị điều chỉnh (hay nói cách khác hóa đơn số 445 bị điều chỉnh bởi hóa đơn số 450).

Xác định kỳ kê khai như sau:

Hóa đơn bị điều chỉnh: Số 445 lập ngày 31/03/2026 ➜ Thuộc kỳ kê khai quý 1/2026;
Hóa đơn điều chỉnh giảm: Số 450 lập ngày 20/04/2026 ➜ Thuộc kỳ kê khai quý 2/2026;
Hai hóa đơn phát sinh khác kỳ kê khai thuế;
Cả bên bán (công ty Anpha) và bên mua sẽ kê khai bổ sung hóa đơn điều chỉnh giảm vào kỳ phát sinh hóa đơn gốc (hóa đơn bị điều chỉnh);
Đối với bên bán (công ty Anpha) kê khai trên tờ khai bổ sung: Điều chỉnh giảm chỉ tiêu [32] và [33]:
- Chỉ tiêu [32] điều chỉnh = Chỉ tiêu [32] của tờ khai chính thức quý 1/2026 - 2.000.000 đồng;
- Chỉ tiêu [33] điều chỉnh = Chỉ tiêu [33] của tờ khai chính thức quý 1/2026 - 200.000 đồng.
Đối với bên mua kê khai trên tờ khai bổ sung: Điều chỉnh giảm tại chỉ tiêu [23], chỉ tiêu [24] và chỉ tiêu [25]:
- Chỉ tiêu [23] điều chỉnh = Chỉ tiêu [23] của tờ khai chính thức quý 1/2026 - 2.000.000 đồng;
- Chỉ tiêu [24] điều chỉnh = Chỉ tiêu [24] của tờ khai chính thức quý 1/2026 - 200.000 đồng;
- Chỉ tiêu [25] điều chỉnh = Chỉ tiêu [25] của tờ khai chính thức quý 1/2026 - 200.000 đồng.

Tham khảo thêm:

>> Cách xử lý hóa đơn điện tử viết sai;

>> Cách lập biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử sai sót;

>> Cách xử lý hóa đơn điện tử không được cấp mã của cơ quan thuế;

>> Cách lập hóa đơn điều chỉnh;

>> Quy định thời điểm lập hóa đơn bán hàng điện tử.

2. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm được lập khi thực hiện chiết khấu thương mại

Trong trường hợp chiết khấu thương mại được xác định dựa trên số lượng hoặc doanh số hàng hóa, dịch vụ:
- Trường hợp đáp ứng đủ điều kiện số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn: Khoản chiết khấu của các giao dịch đã phát sinh sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ kế tiếp;
- Trường hợp không đáp ứng điều kiện này, doanh nghiệp có thể lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh.
Bản chất: Phát sinh chiết khấu sau khi đã xuất hóa đơn;
Cách xử lý: Lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị thanh toán;
Kê khai: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh:
- Bên bán: Kê khai tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh;
- Bên mua: Kê khai tại kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh.

Ví dụ 3:

Công ty Anpha và công ty Tín Minh có cùng kỳ kê khai thuế quý. Ngày 01/04/2026, công ty Anpha tổng kết doanh số mua hàng của công ty Tín Minh trong quý 1 và công ty Tín Minh đã đạt được doanh số chiết khấu mà công ty Anpha quy định.

Công ty Anpha đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 446 ngày 01/04/2026 cho khoản tiền chiết khấu thương mại mà công ty Tín Minh được nhận như sau:

Điều chỉnh giảm do chiết khấu thương mại 2% theo hợp đồng số: 01/2026/HĐKT/AP-TM (kèm theo bảng kê hóa đơn số: 01/BKBH-AP-TM ngày 01/04/2026);
Doanh thu: - 10.000.000 đồng;
Tiền thuế: - 1.000.000 đồng.

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm số 446 ngày 01/04/2026 cả hai công ty kê khai tại kỳ thuế quý 2/2026 như sau:

Bên bán (công ty Anpha) kê khai giảm đầu ra tại:
- Chỉ tiêu [32]: - 10.000.000 đồng;
- Chỉ tiêu [33]: - 1.000.000 đồng.
Bên mua (công ty Tín Minh) kê khai giảm đầu vào tại:
- Chỉ tiêu [23]: - 10.000.000 đồng;
- Chỉ tiêu [24]: - 1.000.000 đồng;
- Chỉ tiêu [25]: - 1.000.000 đồng.

>> Có thể bạn cần: Quy định về hóa đơn thương mại.

3. Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm được lập khi phát sinh trường hợp hàng bán bị trả lại

Trường hợp khi bán hàng hóa mà người mua trả lại hàng (trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa hoặc đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã bán) thì người bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh (trừ trường hợp có thỏa thuận khác về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa).

Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm do bên bán lập khi nhận hàng trả lại thì kê khai như sau:

Bên bán: kê khai kỳ lập hóa đơn điều chỉnh;
Bên mua: kê khai kỳ nhận hóa đơn.

Ví dụ 4:

Công ty Anpha bán hàng cho công ty NT Hòa Phát, cả hai công ty đều có kỳ kê khai thuế theo quý. Ngày 25/03/2026 khi giao xong 5 bộ bàn ghế cho công ty NT Hòa Phát, công ty Anpha đã xuất hóa đơn số 430 với nội dung sau:

Số lượng	Đơn giá	Thành tiền	Tiền thuế	Tổng tiền thanh toán
5	4.000.000 đồng	20.000.000 đồng	2.000.000 đồng	22.000.000 đồng

Đến ngày 01/04/2026, công ty NT Hòa Phát phát hiện 1 bộ bàn ghế bị trầy xước nên đã yêu cầu trả lại bộ bàn ghế này. Ngày 03/04/2026 công ty Anpha đã nhận lại hàng và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm số 447 để điều chỉnh giảm như sau:

Số lượng	Đơn giá	Thành tiền	Tiền thuế	Tổng tiền thanh toán
- 1 đồng	- 4.000.000 đồng	- 4.000.000 đồng	- 400.000 đồng	- 4.400.000 đồng

Căn cứ hóa đơn điều chỉnh giảm số 447 ngày 03/04/2026, cả hai công ty kê khai tại kỳ thuế quý 2/2026 như sau:

Bên bán (công ty Anpha) kê khai giảm đầu ra tại:
- Chỉ tiêu [32]: - 4.000.000 đồng;
- Chỉ tiêu [33]: - 400.000 đồng.
Bên mua (công ty NT Hòa Phát) kê khai giảm đầu vào tại:
- Chỉ tiêu [23]: - 4.000.000 đồng;
- Chỉ tiêu [24]: - 400.000 đồng;
- Chỉ tiêu [25]: - 400.000 đồng.