Cách điền bản cam kết thu nhập cá nhân - Mẫu 08/CK-TNCN

Điều kiện làm cam kết 08/CK-TNCN. Hướng dẫn điền & tải mẫu cam kết 08 (mẫu cam kết không khấu trừ thuế TNCN, mẫu cam kết thu nhập tại 1 nơi duy nhất)

Người lao động có thể tạm thời không bị khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu chưa đạt đến ngưỡng phải nộp thuế. Vậy cùng Anpha tìm hiểu xem bạn có thuộc đối tượng được áp dụng hình thức trên không và cần điều kiện gì, thủ tục như nào nhé!

I. Cam kết 08 là gì? Điều kiện làm cam kết 08/CK-TNCN

1. Mẫu cam kết 08 áp dụng khi nào?

Theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 ngày 17/10/2025 áp dụng từ ngày 01/01/2026 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh tại Khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng người nộp thuế là 15.500.000 đồng/tháng (tương đương với 186.000.000 đồng/năm);
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6.200.000 đồng/tháng.

Như vậy, đối tượng cá nhân (người lao động) có thu nhập vượt mức giảm trừ sẽ phải nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật. 

Cũng căn cứ theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nếu ước tính thu nhập trong năm dương lịch của cá nhân (người lao động) chưa đến mức chịu thuế TNCN thì:

• Người lao động có thể thực hiện làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN (cam kết 08) để nộp cho doanh nghiệp;
• Doanh nghiệp sẽ căn cứ vào bản cam kết này tạm thời không khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho người lao động. 

Tham khảo thêm: 

>> Quy định khấu trừ thuế TNCN;

>> Quy định tăng mức giảm trừ gia cảnh từ 2026;

>> Cá nhân kinh doanh có được giảm trừ gia cảnh khi tính thuế không?

2. Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN, cam kết thu nhập 1 nơi

Đối tượng được thực hiện cam kết thu nhập phải đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

• Người làm cam kết là cá nhân cư trú có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà ký các loại hợp đồng khác như: hợp đồng thử việc, hợp đồng thực tập…;
• Có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên;
• Phải đăng ký và có mã số thuế cá nhân tại thời điểm làm cam kết;
• Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% trước khi chi trả nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (dưới 186.000.000 đồng đối với cá nhân không có người phụ thuộc).

Lưu ý:

• Cá nhân (người lao động) phải đáp ứng được tất cả các điều kiện trên thì mới được làm cam kết thu nhập;
• Nếu cơ quan thuế phát hiện có sự gian lận trong việc làm cam kết, cá nhân đó sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của Luật Quản lý thuế. 

Tham khảo thêm: 

>> Mức phạt chậm nộp thuế;

>> Mức xử phạt hành vi trốn thuế.

II. Hướng dẫn làm bản cam kết thu nhập cá nhân - Cách điền mẫu 08/CK-TNCN

Hiện tại, khi làm cam kết thu nhập, người lao động sẽ áp dụng theo mẫu 08/CK-TNCN được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC ban hành ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính. 

Dưới đây là mẫu cam kết 08/CK-TNCN mới nhất (mẫu cam kết không có thu nhập 2 nơi, mẫu cam kết không khấu trừ thuế TNCN mới nhất).

>> TẢI MIỄN PHÍ: Bản cam kết thu nhập cá nhân - Mẫu số 08/CK-TNCN.

III. Một số lưu ý cho cá nhân & công ty khi sử dụng mẫu 08 cam kết thu nhập

1. Đối với cá nhân sử dụng mẫu cam kết 08 (cam kết thu nhập chưa đến mức chịu thuế)

• Thực hiện làm cam kết và cung cấp đầy đủ, chính xác cho tổ chức chi trả thu nhập;
• Khai báo thông tin chính xác, đúng theo quy định của pháp luật;
• Cá nhân người lao động cần xác định đúng các điều kiện để được làm cam kết, xem mình có thuộc trường hợp được áp dụng không;
• Nếu không thuộc trường hợp làm cam kết hoặc thu nhập vượt mức thu nhập chịu thuế TNCN, nhưng lại làm cam kết thì người lao động có thể bị phạt vi phạm theo quy định tại Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. 

Cụ thể quy định mức xử phạt vi phạm hành chính đối với trường hợp cam kết thuế sai sự thật dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, hoặc được miễn, giảm hoặc chưa hoàn thuế như sau: 

• Mức phạt đối với hành vi này là 20% trên số thuế khai thiếu hoặc số thuế đã được miễn, giảm, hoàn nhưng do khai sai;
• Ngoài ra, người vi phạm còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả, bao gồm: nộp bổ sung số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm sai quy định, cùng với tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

2. Đối với đơn vị chi trả thu nhập khi sử dụng bản cam kết 08 của người lao động

• Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, sẽ không khấu trừ thuế (thực hiện chi trả đầy đủ);
• Kết thúc năm tài chính, tổ chức chi trả thu nhập phải tổng hợp danh sách thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế vào bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN khi thực hiện khai quyết toán thuế TNCN và nộp cho cơ quan thuế đúng thời gian theo quy định;
• Thực hiện lưu trữ hồ sơ, làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu, tránh rủi ro không đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định sẽ không được ghi nhận đúng về chi phí của doanh nghiệp.

Tham khảo thêm: 

>> Những lưu ý khi quyết toán thuế và lập báo cáo tài chính năm;

>> Hướng dẫn lập báo cáo tài chính cuối năm;

>> Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm - Từ 1.000.000đ;

>> Dịch vụ báo cáo thuế cuối năm - Chỉ từ 500.000đ/tháng.

IV. Câu hỏi liên quan đến cam kết thu nhập chưa đến mức chịu thuế TNCN

1. Ngày 02/01/2026, chị Nguyễn Thị My ký hợp đồng thử việc với công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Anpha. Thời gian thử việc 1 tháng bắt đầu từ ngày 02/01/2026. Mức lương thử việc là 9.000.000 đồng/tháng. Hết thời gian thử việc, mức lương chính thức được nhận là 10.000.000 đồng/tháng. Nhận lương vào ngày 31/01/2026. Chị My đáp ứng đầy đủ các điều kiện để làm cam kết 08/CK-TNCN và không có người phụ thuộc. Chị My cần viết cam kết TNCN như thế nào?

Xem hướng dẫn viết cam kết thu nhập chi tiết tại đây: Bản cam kết TNCN - Mẫu tham khảo

Lưu ý:

1) Cam kết 08/CK-TNCN chỉ áp dụng cho thu nhập trong giai đoạn thử việc/hợp đồng dưới 3 tháng. 

2) Khi ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên thì thực hiện khấu trừ theo biểu lũy tiến từng phần. Bạn xem chi tiết thông tin liên quan vấn đề này tại bài viết: Cách tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.

>> TẢI MIỄN PHÍ: Bản cam kết thu nhập cá nhân - Mẫu số 08/CK-TNCN.

2. Năm 2026, anh Hoàng làm freelancer về mảng thiết kế nội thất, trong năm anh có nhận nhiều hợp đồng của các công ty về thực hiện. Mỗi hợp đồng trị giá khoảng 2.000.000 - 3.000.000 đồng, ước tính tổng thu nhập của anh trong năm dương lịch khoảng 150.000.000 đồng. Anh hiện đã có vợ và con gái 5 tuổi . Vậy anh có được làm cam kết thu nhập trong trường hợp này không (anh Hoàng đã có MST thu nhập cá nhân và làm hợp đồng dịch vụ với các công ty)?

• Tổng mức giảm trừ gia cảnh (đã đăng ký con gái là NPT) của anh Hoàng năm 2026 là: (15.500.000 x 12) + (6.200.000 x 12) = 260.400.000 đồng/năm;
• Ước tính thu nhập của anh Hoàng là: 150.000.000 đồng/năm;
• Anh đáp ứng quy định còn lại là có MST tại thời điểm làm cam kết, ký hợp đồng dịch vụ với doanh nghiệp thuộc trường hợp cần khấu trừ 10% thuế TNCN.

Như vậy, anh đủ điều kiện làm cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN.

>> Xem chi tiết: Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN.

3. Tôi có thu nhập 2 nơi, nơi đầu tiên ký HĐLĐ thời hạn 1 năm, tháng thu nhập khoảng 7.000.000 đồng/tháng. Nơi thứ 2 ký hợp đồng cộng tác viên, thu nhập khoảng 3.000.000 đồng/tháng. Tổng thu nhập của tôi ước tính năm dương lịch không quá 132.000.000 đồng. Tôi không có người phụ thuộc, vậy tôi có được làm cam kết thu nhập ở nơi thứ 2 không?

Căn cứ quy định về điều kiện sử dụng mẫu 08/CK-TNCN, người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% thì mới thuộc đối tượng được sử dụng cam kết.

Bạn đang có hợp đồng lao động trên 3 tháng tại nơi thứ nhất và thu nhập nơi thứ nhất thuộc diện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến (nếu có).

Vì vậy, bạn không thuộc đối tượng được áp dụng cam kết thu nhập theo mẫu 08/CK-TNCN, thu nhập tại nơi thứ 2 bạn phải thực hiện trích nộp khấu trừ thuế TNCN 10% theo quy định.

>> Xem chi tiết: Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN.

Yến Nguyễn - Phòng Kế toán Anpha