Điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 - Từ 01/07/2026

Luật thu nhập cá nhân, Luật Thuế TNCN 2026, Luật Thuế TNCN 2025 (Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất), điểm mới quy định về thuế thu nhập cá nhân là gì?

I. Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025;
• Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.

II. Quy định về nộp thuế thu nhập cá nhân

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu, được thu trực tiếp từ phần thu nhập của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm thu nhập từ tiền lương, tiền công và các nguồn thu hợp pháp khác sau khi đã áp dụng các khoản giảm trừ theo quy định.

Thuế TNCN được xây dựng theo nguyên tắc điều tiết thu nhập, không đánh thuế đối với cá nhân có thu nhập thấp, qua đó góp phần đảm bảo công bằng xã hội và thu hẹp khoảng cách thu nhập giữa các tầng lớp dân cư.

2. Các đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, những cá nhân phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN gồm:

• Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam; 
• Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh tại lãnh thổ Việt Nam;
• Cá nhân cư trú là người phải đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: 
  • Có mặt ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên được xác định theo năm dương lịch hoặc theo chu kỳ 12 tháng liên tục bắt đầu từ thời điểm cá nhân lần đầu hiện diện tại Việt Nam;
  • Có chỗ ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có chỗ ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê nhà có thời hạn.

Có thể bạn quan tâm:

>> Bán hàng online có cần kê khai và đóng thuế TNCN không;

>> Bán hàng trên TikTok có phải nộp thuế TNCN không;

>> Làm freelancer hay lao động tự do có phải đóng thuế TNCN không.

III. Tổng hợp các điểm mới của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025

1. Biểu thuế thu nhập cá nhân 2026: biểu thuế 7 bậc rút gọn thành biểu thuế 5 bậc

Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, biểu thuế lũy tiến từng phần (lũy tiến thuế TNCN) được tinh giản từ 7 bậc xuống còn 5 bậc và chính thức áp dụng từ năm 2026.

Việc tinh giản số bậc thuế nhằm:

• Đơn giản hóa việc tính thuế trong thực tế;
• Hạn chế tình trạng thu nhập chỉ tăng nhẹ nhưng bị áp dụng mức thuế suất cao hơn;
• Giảm áp lực thuế đối với nhóm người có thu nhập trung bình, phù hợp hơn với mặt bằng tiền lương hiện nay.

Dưới đây là bảng biểu thuế lũy tiến chi tiết theo Luật Thuế TNCN sửa đổi:

Ví dụ:

Anh Nguyễn Văn A là cá nhân cư trú, ký hợp đồng lao động trên 3 tháng, có thu nhập tiền lương 25.000.000 đồng/tháng, tham gia bảo hiểm bắt buộc và có 1 người phụ thuộc đã đăng ký giảm trừ.

Số thuế thu nhập cá nhân anh A phải nộp trong tháng tính như sau: 

• Tiền bảo hiểm phải đóng: 25.000.000 x 10,5% = 2.625.000 đồng;
• Thu nhập tính thuế: 25.000.000 - 2.625.000 - 15.500.000 - 6.200.000 = 675.000 đồng;
• Thuế bậc 1: 675.000 x 5% = 33.750 đồng.

Vậy anh A phải nộp 33.750 đồng thuế TNCN trong tháng.

>> Tham khảo thêm: Cách tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

2. Tăng mức giảm trừ gia cảnh, mức giảm trừ gia cảnh mới nhất 2026

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định mức giảm trừ gia cảnh mới, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, cụ thể:

• Giảm trừ đối với bản thân người nộp thuế là: 15,5 triệu đồng/tháng - tương đương 186 triệu đồng/năm;
• Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là: 6,2 triệu đồng/tháng.

Mức giảm trừ gia cảnh mới với 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) đối với người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc chính thức được áp dụng từ ngày 01/01/2026.

Với mức giảm trừ này thì thu nhập tính thuế của người lao động sẽ giảm tương ứng dẫn đến số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm 2026 sẽ thấp hơn so với trước, qua đó góp phần làm giảm gánh nặng tài chính cho người lao động, đồng thời bảo đảm chính sách thuế phù hợp với thực tiễn đời sống.

Tham khảo thêm: 

>> Tăng mức giảm trừ gia cảnh 2026;

>> Giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc là gì;

>> Cá nhân kinh doanh có được giảm trừ gia cảnh khi tính thuế;

>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân và các khoản giảm trừ thuế TNCN.

3. Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế, doanh thu chịu thuế hộ kinh doanh và cá nhân 

Điểm thay đổi đáng chú ý của Luật Thuế TNCN 2025 là ngưỡng doanh thu không thuộc diện nộp thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh được điều chỉnh tăng từ 200 triệu đồng lên 500 triệu đồng mỗi năm. 

Ngoài ra, luật mới bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập (doanh thu trừ chi phí) đối với cá nhân kinh doanh với các mức thuế suất như sau:

Cá nhân có doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng được lựa chọn áp dụng tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc theo thu nhập. 

Đối với hoạt động cho thuê BĐS (không bao gồm kinh doanh lưu trú), thuế TNCN được tính bằng 5% trên phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm. 

Bên cạnh đó, Luật cũng điều chỉnh tăng thuế suất từ 2% lên 5% đối với một số khoản thu nhập từ việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số như giải trí, trò chơi điện tử.

Ví dụ: 

Ông A cho thuê nhà với giá 60.000.000 đồng/tháng trong thời gian 12 tháng. Số thuế GTGT và thuế TNCN ông A phải nộp trong năm xác định như sau:

• Doanh thu năm: 60.000.000 x 12 = 720.000.000 đồng;
• Thuế GTGT: 720.000.000 x 5% = 36.000.000 đồng;
• Thuế TNCN: (720.000.000 - 500.000.000) x 5% = 11.000.000 đồng;
• Tổng thuế phải nộp: 36.000.000 + 11.000.000 = 47.000.000 đồng.

Như vậy, ông A phải nộp tổng cộng tiền thuế trong năm là 47.000.000 đồng.

Tham khảo thêm:

>> Doanh thu tính thuế hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh;

>> Cẩm nang về thuế hộ kinh doanh 2026.

4. Bổ sung, làm rõ các khoản thu nhập chịu thuế TNCN mới

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 tiếp tục kế thừa các nhóm thu nhập chịu thuế truyền thống, đồng thời bổ sung nhóm “thu nhập khác” chịu thuế từ ngày 01/07/2026, bao gồm:

• Khoản thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”;
• Khoản thu nhập có được từ việc chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính và tín chỉ các-bon;
• Khoản thu phát sinh từ việc chuyển nhượng biển số xe được cấp thông qua hình thức đấu giá theo quy định pháp luật;
• Thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng, trao đổi tài sản số;
• Thu nhập thu được từ việc chuyển nhượng vàng miếng.

Ngoài ra, thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số cũng được xác định rõ là thu nhập chịu thuế TNCN.

Tham khảo thêm:

>> Các khoản thu nhập không tính thuế thu nhập cá nhân;

>> Cách kê khai thuế thương mại điện tử.

5. Mở rộng các khoản thu nhập miễn thuế TNCN và giảm thuế thu nhập cá nhân

Luật Thuế TNCN 2025 mở rộng phạm vi các khoản thu nhập được miễn, giảm thuế bao gồm:

• Thu nhập phát sinh khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và các tài sản gắn liền theo quy định pháp luật;
• Thu nhập từ lợi tức cổ phần tại HTX, liên hiệp HTX và cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với tham gia "Cánh đồng lớn", trồng rừng sản xuất và nuôi trồng thủy sản;
• Khoản thu nhập phát sinh từ tiền lãi của trái phiếu do Chính phủ và chính quyền địa phương phát hành;
• Khoản tiền công, tiền lương tương ứng với số ngày phép chưa nghỉ được doanh nghiệp chi trả;
• Thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung đã chi trả;
• Thu nhập phát sinh từ lần chuyển nhượng đầu tiên kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân đã được công nhận, bao gồm tín chỉ các-bon được cấp;
• Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi đã phát hành;
• Thu nhập từ tiền lương và tiền công của các đối tượng sau đây:
  • Chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại và chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài ở Việt Nam;
  • Cá nhân là người Việt Nam và làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc ở Việt Nam;
  • Cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc;
• Khoản thu nhập còn lại sau khi cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty TNHH một thành viên đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Khoản tiền công, tiền lương mà cá nhân nhận được khi tham gia làm việc trong ngành công nghệ cao, thực hiện nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc danh mục ưu tiên đầu tư, được áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân trong 5 năm đầu;
• Thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở được thành lập theo pháp luật về chứng khoán, với điều kiện thời gian nắm giữ tối thiểu từ 2 năm kể từ ngày mua (theo Khoản 4 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025).

Có thể bạn quan tâm: 

>> Điểm mới Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025;

>> Quy định giảm 2% thuế GTGT 6 tháng đầu năm 2025.

IV. Các câu hỏi liên quan đến điểm mới Luật Thuế TNCN năm 2025

1. Thu nhập, lương bao nhiêu thì phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo Luật Thuế TNCN 2025?

Cá nhân chỉ phải nộp thuế khi thu nhập tính thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm, các khoản được miễn…) lớn hơn 0. Do mức giảm trừ gia cảnh tăng, nhiều người có thu nhập trung bình sẽ không phát sinh thuế hoặc thuế giảm đáng kể.

>> Tham khảo thêm: Mức giảm trừ gia cảnh mới nhất 2026.

2. Mức giảm trừ gia cảnh năm 2026 áp dụng khi nào?

Căn cứ vào Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của TNCN được áp dụng từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

3. Người có nhiều nguồn thu nhập, thu nhập 2 nơi tính thuế TNCN như thế nào theo luật mới?

Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập vẫn phải tổng hợp thu nhập chịu thuế theo từng nhóm (tiền lương, tiền công; kinh doanh; đầu tư…) và thực hiện quyết toán thuế theo quy định, áp dụng các chính sách mới về giảm trừ và biểu thuế tương ứng.

>> Tham khảo thêm: Cách tính thuế TNCN cho người có 2 nguồn thu nhập.

Duy Hải - Phòng Kế toán Anpha