Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh - cá nhân kinh doanh. Quy định về nộp thuế hộ kinh doanh và cá nhân.
I. Cách xác định doanh thu tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
1. Doanh thu tính thuế GTGT & doanh thu tính thuế TNCN của HKD, cá nhân kinh doanh
Theo Khoản 1 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là các khoản thu sau:
➧ Khoản thu bao gồm thuế của toàn bộ các khoản tiền như:
- Tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng;
- Tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản sau:
- Các khoản thưởng;
- Các khoản hỗ trợ đạt doanh số;
- Khuyến mại, chiết khấu thương mại;
- Chiết khấu thanh toán;
- Chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền.
➧ Các khoản thu từ trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định;
➧ Các khoản thu từ bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN);
➧ Khoản thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được nhận không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Có thể bạn quan tâm:
>> Cách xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp;
>> Cách xác định doanh thu tính thuế hoạt động xuất khẩu;
>> Hướng dẫn tính thuế cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ - Từ ngày 01/06/2025.
2. Quy định về nộp thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Hộ kinh doanh thường có quy mô nhỏ hơn so với các doanh nghiệp lớn, nhưng vẫn cần phải tuân thủ các quy định cụ thể sau:
➧ Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm
Từ ngày 01/06/2025 theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, tức là phải sử dụng phương pháp kê khai.
➧ Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được lựa chọn giữa phương pháp kê khai và phương pháp khoán thuế vì Nghị định 70/2025/NĐ-CP không quy định cụ thể nên vẫn áp dụng theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2026 theo Nghị quyết 198/2025/QH15 thì dù cho doanh thu là bao nhiêu, hộ kinh doanh chỉ được nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Có thể bạn quan tâm:
>> Đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền - Theo Nghị định 70;
>> Bán tạp hóa có phải dùng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền;
>> Hướng dẫn đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền;
>> 11 trường hợp không sử dụng hóa đơn điện tử hộ kinh doanh;
>> So sánh hộ kinh doanh nộp thuế phương pháp khoán & kê khai;
>> Cách tính thuế hộ kinh doanh và các loại thuế hộ kinh doanh phải nộp.
1. Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo Thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021. Trường hợp đặc biệt trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng nếu không phải thực hiện chế độ kế toán.
2. Cuối mỗi tháng/quý hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải tổng hợp dữ liệu để lên tờ khai mẫu số 01/CNKD và phụ lục mẫu số 01-2/BK-HĐKD (ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) để gửi cơ quan thuế qua tran thuedientu.gdt.gov.vn.
Thời hạn nộp báo cáo quy định Khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế cụ thể như sau:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với kê khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo;
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.
3. Trường hợp cá nhân kinh doanh kê khai theo từng lần phát sinh thì sẽ nộp tờ khai mẫu số 01/CNKD để gửi cơ quan thuế qua trang thuedientu.gdt.gov.vn cho từng lần phát sinh trong vòng 10 ngày từ khi phát sinh nghĩa vụ thuế, gửi kèm theo các giấy tờ sau:
- Hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ;
- Biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;
- Hồ sơ chứng minh nguồn gốc - xuất xứ của hàng hóa…
Nơi nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14.
4. Nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cố tình không hoặc kê khai không đúng để làm giảm số thuế phải nộp sẽ bị xử phạt theo quy định (Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
Tham khảo thêm:
>> Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo từng lần phát sinh;
>> Mức xử phạt về hành vi trốn thuế;
>> Mức phạt và cách tính tiền phạt chậm nộp thuế;
>> Dịch vụ kê khai thuế cá nhân kinh doanh - Từ 500.000 đồng/tháng;
>> Dịch vụ kê khai thuế cho cá nhân - hộ kinh doanh online - Từ 250.000 đồng/tháng;
>> Dịch vụ kê khai thuế cho thuê tài sản cá nhân - hộ kinh doanh - Từ 700.000 đồng.
III. Cá nhân/hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán cần làm gì?
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC xác định thuế khoán của hộ kinh doanh như sau:
- Hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế;
- Dựa vào cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế khu vực nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đặt cửa hàng;
- Tham khảo ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đặt cửa hàng;
- Mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch hoặc tháng đối với trường hợp kinh doanh theo thời vụ và ổn định trong năm;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm trên tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC;
- Trường hợp hộ khoán không xác định được doanh thu, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế được xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định doanh thu theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.
>> Tham khảo thêm: Cách tính thuế khoán hộ kinh doanh.
IV. Câu hỏi liên quan đến cách xác định doanh thu của hộ/cá nhân kinh doanh
1. Từ 01/06/2025, doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm phải dùng hóa đơn điện tử hộ kinh doanh?
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Việc áp dụng loại hóa đơn này nhằm đảm bảo tính minh bạch, giúp cơ quan thuế dễ dàng quản lý và kiểm tra giao dịch. Đây là một phần trong quá trình chuyển đổi số của ngành thuế nhằm chống thất thu ngân sách.
>> Xem chi tiết: Đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền - Theo Nghị định 70.
2. Hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai cần làm gì để xác định doanh thu?
Hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai cần phải:
- Đăng ký và sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế;
- Lập và ghi sổ sách kế toán theo quy định tại Thông tư 88/2021/TT-BTC, bao gồm: sổ chi tiết doanh thu, sổ chi phí, sổ theo dõi thuế…;
- Cuối mỗi tháng/quý hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải tổng hợp dữ liệu để lên tờ khai mẫu số 01/CNKD và phụ lục mẫu số 01-2/BK-HĐKD để gửi cơ quan thuế qua trang web thuedientu.gdt.gov.vn.
Ngoài ra, hộ kinh doanh cũng cần đảm bảo lưu trữ đầy đủ chứng từ, hóa đơn, phục vụ cho việc kiểm tra, quyết toán thuế nếu có yêu cầu từ cơ quan thuế.
>> Xem chi tiết: Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai cần làm gì?
3. Cơ quan thuế xác định doanh thu khoán dựa trên những yếu tố nào?
Theo nội dung bài viết, doanh thu khoán được cơ quan thuế xác định dựa trên các yếu tố sau:
Thực tế khi áp dụng khoán thuế, cơ quan thuế thường khảo sát thực địa và tham khảo ý kiến của tổ dân phố, hiệp hội ngành nghề để đảm bảo mức khoán sát với tình hình kinh doanh thực tế.
Mức thuế khoán này sẽ được công khai và hộ kinh doanh có quyền kiến nghị nếu thấy không phù hợp.
Tiến Đạt - Phòng Kế toán Anpha